Усе про штрафи воєнного часу
Податківці листом від 18.04.2024 №11338/7/99-00-04-01-03-07 роз’яснили нюанси штрафування за невчасне подання звітності та порушення порядку сплати податків.
Штрафи за порушення термінів подання податкової звітності
Фахівці ДПС оприлюднили лист від 18.04.2024 №11338/7/99-00-04-01-03-07, у якому нагадали особливості накладення штрафів зі порушення термінів подання звітності та сплати податку.
Зокрема, за неподання звітності або подання з порушенням термінів, встановлених Податковим Кодексом, застосовується штраф у розмірі згідно пункту 120.1 ПКУ, залежно від стягнення штрафів з платника упродовж року за таке порушення. Цей термін слід рахувати від дати винесення контролюючим органом податкового повідомлення-рішення за результатом камеральної чи документальної перевірки контролюючого органу, як за основним так і неосновним місцем обліку платника щодо будь-яких податків та зборів за неподання податкової звітності.
Упродовж воєнного стану при справлянні податків і зборів необхідно враховувати особливості, передбачені пунктом 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.
Платники, які можуть вчасно виконувати податкові обов’язки, звільняються від відповідальності за несвоєчасне подання звітності, у тому числі визначеної пунктами 46.2 ст.46 ПКУ:
- за 2021 рік (для звітності, що подається за річний звітний (податковий) період), граничний строк подання якої припадає на період 24.02.2022-01.06.2022;
- за 1 квартал 2022 року (для звітності, що подається за квартальний звітний (податковий) період);
- звітності за лютий – травень 2022 року за місячний звітний (податковий) період).
Важливо: звільнення від відповідальності застосовується при поданні відповідної звітності до 20.07.2022.
Податківці звертають увагу, що звільнення від відповідальності не стосується наступної звітності:
- річні податкові декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки,
- з транспортного податку,
- з плати за землю,
- з єдиного податку четвертої групи, які подаються за поточний звітний період не пізніше 20 лютого поточного року.
Така звітність є винятком, оскільки граничний термін подання податкової звітності за 2022 рік не припадає на період, визначений п.п.69.1 п. 69 підрозд. 10 розд.XX ПКУ (з 24.02.2022 до 01.06.2022), а граничний термін подання податкової звітності за 2021 рік не припадає на період дії воєнного стану на території України, тож положення підпункту 69 не застосовуються.
Таким чином, штрафи, визначені у пункті 120.1 статті 120 Податкового Кодексу, накладаються у випадку неподання або подання після 20.07.2022 наступної податкової звітності:
- звітності з податку на прибуток, у тому числі для неприбуткових установ та організацій, розрахунку частини чистого прибутку (доходу) за 2021 рік;
- податку на прибуток, включно з неприбутковими, частини чистого прибутку (доходу), єдиного податку 3 групи спрощеної системи зі ставкою З% та 5%, рентної плати, екоподатку, збору за місця для паркування, туристичного збору — за 1 квартал 2022;
- звітності з податку на прибуток (при поданні звітності згідно з підпунктом 133 .4.3 ПКУ), податку на додану вартість, рентної плати, плати за землю (при поданні щомісяця) — за період лютий — травень 2022 року;
- звітності з податків, зборів та платежів за інші звітні періоди — пізніше строків, визначених Податковим Кодексом для подання відповідної податкової звітності.
Штрафи за порушення правил сплати грошових зобов’язань
Також у листі ДПС від 18.04.2024 №11338/7/99-00-04-01-03-07 викладено інформацію щодо накладення штрафів за несплату узгодженої суми грошового зобов’язання у передбачений ПКУ термін. Штрафи застосовуються у розмірах, викладених у статті 124 ПКУ.
Штраф за несплату узгодженої суми грошового зобов’язання (крім винятків) упродовж визначеного Податковим Кодексом строку, застосовується у наступних розмірах відповідно до тривалості затримки:
- у разі тривалості затримки до 30 календарних днів включно від останнього дня строку сплати грошового зобов’язання, штраф становитиме 5% погашеної суми податкового боргу;
- якщо після останнього дня строку сплати суми грошового зобов’язання минуло понад 30 календарних днів, штраф складе 10% погашеної суми податкового боргу.
Виняток становить:
- грошове зобов’язання у вигляді штрафних (фінансових) санкцій, накладене на платника податків на підставі ПКУ чи іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи;
- пеня, застосована на підставі ПКУ чи іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи.
Важливо: штрафні санкції, встановлені підпунктом 124.1 ПКУ стягуються лише після сплати податкового (грошового) зобов’язання.
Податківці окремо звертають увагу, що штрафи відповідно до підпунктів 124.2 та 124.3 Податкового Кодексу не можуть бути стягнені за результатами камеральної перевірки.
Відповідно до особливостей, встановлених абзацом 9 підпункту 69.1 Податкового Кодексу, платники податків, які можуть своєчасно виконувати свої податкові обов’язки, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов’язків щодо наступних строків сплати податків та зборів:
- за 2021 рік — для річного звітного/податкового періоду;
- за 1 квартал 2022 — для квартального звітного/податкового періоду;
- січень — травень 2022 року — для місячного звітного/ податкового періоду.
При цьому платник податків повинен сплатити відповідні податки та збори до 01.08.2022.
Окремо слід звернути увагу, що положення підпункту 69.1 Податкового Кодексу, застосовуються до обов’язків сплати окремих податків / зборів / платежів, для яких ПКУ передбачає окремі строки сплати при встановленому річному звітному періоді.
Платник податків, який має можливість виконувати свої податкові обов’язки щодо дотримання термінів сплати плати за землю, звільняється від відповідальності за порушення термінів сплати за січень-травень 2022 року, у випадку сплати до 01.08.2022. У разі несплати та порушень за пізніші періоди, до платника застосовуються штрафи відповідно до статті 124 ПКУ.
За порушення терміну сплати податкового зобов’язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку та єдиного податку четвертої групи, визначеного у річній податковій декларації, що сплачується юридичними особами за І квартал 2022 року, штраф не застосовується при сплаті зобов’язань до 01.08.2022. У разі несплати до 1.08.2022, затримка сплати узгодженої суми грошового зобов’язання, починається 02.08.2022.
Також податківці наголосили, що сплата узгоджених податкових зобов’язань з податку на додану вартість відбувається з рахунку у СЕА ПДВ. Сплата штрафних санкцій при цьому здійснюється з рахунку у банку або небанківському надавачу платіжних послуг.
Інші актуальні новини для вас
Радимо звернути увагу на такі матеріали:
Коментарів поки що немає...