Важливе про нові терміни зберігання первинних документів

Податківці нагадали про нові терміни зберігання первинних документів відповідно до Закону № 2970 та інші зміни, запроваджені цим законом. Про зміни читайте тут.

Скільки зберігати первинні документи 2023

Раніше ми повідомляли про прийняття законопроєкта 8131, що передбачав, серед іншого,  суттєве збільшення терміну зберігання первинних документів, запровадження диференційованої системи штрафів, визначення правил надання інформації банками на запит органів контролю. Докладніше читайте за посиланням.

Окрім того, Законопроєкт передбачав запровадження в Україні міжнародного стандарту обміну інформацією про фінансові рахунки. Зазначалося, що  положення про збільшення терміну зберігання первинних документів зумовлене необхідністю виконання міжнародних зобов’язань України щодо надання податкової інформації за запитами компетентних органів інших країн. 

Закон України від 20.03.2023 № 2970-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» було офіційно опубліковано 27 квітня 2023 року в газеті «Голос України».

Планується, що реалізація цього Закону  запровадить в Україні європейські стандарти податкової звітності та збільшить прозорість платників податків перед державою. Для цього будуть застосовувати автоматичний обмін інформацією для виявлення активів, які не були задекларовані платниками податків, за допомогою стандартів  Executive Office for Immigration Review (або EOIR) та Common Reporting Standard (або CRS). Прийняття цих стандартів необхідне для приєднання України до міжнародної системи обміну інформацією в рамках Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS).

Давайте розглянемо, як зміниться термін зберігання первинних документів та даних, визначених пунктом 44.1 Податкового кодексу України, відповідно до внесених законом № 2970 змін.

Нові строки зберігання первинки 2023

Отже, відповідно до оновленої редакції пункту 44.3 Податкового кодексу України, для платників податків встановлено вимогу зберігати первинку та інформацію, передбачену пунктом 44.1 Податкового Кодексу, а також документи, пов’язані із виконанням вимог податкового законодавства, у терміни, встановлені законодавством, але не менше:

• 2555 днів (7 років) — новий термін зберігання документів та інформації, що необхідні для податкового контролю, згідно з положеннями статей 39 та  39-2 Податкового Кодексу України;
• 1825 днів (5 років) складатиме оновлений термін зберігання для первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством, що складаються особами, визначеними пунктами 133.1, 133.2 та 133.4 ПКУ, а також юридичними особами-спрощенцями, крім документів, до яких застосовується довший термін зберігання відповідно до підпункту 44.3.1 44 Податкового Кодексу;
• 1095 днів (3 роки) — передбачений для інших документів, щодо яких не застосовуються положення підпунктів 44.3.1 та 44.3.2 Податкового Кодексу;
• термін зберігання у 1095 днів (3 роки) встановлений для документів, пов’язаних з виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, включаючи дозвільні документи;

У випадку ліквідації платника податків документи, передбачені пунктом 44.1 Податкового Кодексу, слід передати до архіву відповідно до законодавства, за період діяльності платника податків не менш як 1825 днів до дати ліквідації платника податків. Для документів та відомостей, що потрібні для здійснення податкового контролю відповідно до статей 39 та 39-2 цей строк становитиме 2555 днів.                  

У яких випадках застосовуються нові терміни зберігання первинки

Нові вимоги щодо мінімального терміну зберігання документів тривалістю у 1825 дні слід застосовувати до документів, які створено:

1. до дня набрання чинності цим Законом, строк зберігання яких не закінчився на день набрання чинності цим Законом;
2. починаючи з дня набрання чинності цим Законом;
3. особою, щодо якої на дату вступу в дію цього Закону розпочато, але не завершено процедуру припинення;
4. особою, щодо якої прийнято рішення про ліквідацію після набуття чинності зазначеним Законом.                                       

Коли набирає чинності нова вимога

Закон було опубліковано 28.04.2023, тож положення Закону № 2970 застосовуються з 29 квітня 2023 року, за винятком:

• пунктів 5 і 12 розділу I стосовно міжнародного автоматичного обміну інформацією та подання звітності про підзвітні рахунки;
• пунктів 22-26 стосовно порушення вимог щодо виявлення підзвітних рахунків та подання звітності для автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки;
• абзаців другого-шостого пункту 26 щодо пункту 121.2 статті 121 Податкового Кодексу;
• підпункту 6 пункту 2 розділу II зазначеного Закону стосовно змін до Закону України “Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення”.

Положення, викладені у цих пунктах, наберуть чинності 30 червня 2023 року.

Актуальні новини для бухгалтера

Вас можуть зацікавити наступні матеріали:

• Хто та у яких випадках може не використовувати реєстратори розрахункових операцій у 2023 році
• Подання форми 20-ОПП 2023 — нагадування від податкової
• Зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ
• Штрафи за роботу без реєстратора розрахункових операцій 2023 
• Коли можуть відхилити список на бронювання працівників
• Оновлена форма об’єднаного звіту — прийнято наказ Мінфіну