Декларація з податку на прибуток за 9 місяців оновлена!

Нагадування від податківців: за якою формою Декларації з прибутку слід звітувати за який період? Навігатор змінами протягом 2025 року.

Оновлена Податкова декларація з податку на прибуток 2025: деталі

Центральне міжрегіональне управління ДПС інформує про суттєві оновлення форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Ці зміни, пов’язані з низкою законів, які набрали чинності протягом 2025 року, мають бути враховані платниками при поданні звітності за три квартали 2025 року.

Загальні правила подання звітності з прибутку

Відповідно до п. 137.4 ст. 137 ПКУ, стандартними податковими (звітними) періодами є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. Декларація завжди розраховується наростаючим підсумком.

Річний податковий період встановлюється для:

• Новостворених платників, які зареєстровані протягом звітного року.
• Виробників сільськогосподарської продукції (для них звітний період може починатися з 1 липня минулого року і закінчуватися 30 червня поточного року).
• Платників, у яких річний дохід за попередній звітний рік не перевищує 40 млн грн (за вирахуванням непрямих податків).

Згідно з п. 46.6 ст. 46 ПКУ, у разі зміни правил оподаткування, чинні форми звітності застосовуються доти, доки не наберуть чинності нові форми для наступного податкового періоду. Нові форми використовуються для подання звітності за наступний податковий період після періоду їх оприлюднення.

Податкова декларація з податку на прибуток: як звітувати за 9 місяців 2025

Форма Декларації була оновлена кількома наказами Міністерства фінансів протягом 2025 року.

Наказ Міністерства фінансів №621 (чинний з 21.01.2025). Цей наказ вніс зміни до додатків до Декларації, зокрема ДІЯ, РІ та ПН. Зміни пов’язані з реалізацією положень Закону №3813 щодо особливостей адміністрування для платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства. 

Накази Мінфіна №94 і №133 (чинні з 04.04.2025). Ці накази імплементували положення Закону №4015 та Закону №4113. Декларацію за оновленою формою (з урахуванням змін Наказів №94 і №133) платники податку мали подавати вже за звітний період – півріччя 2025 року.

Коротко нагадаємо, що змінилось внаслідок зазначених Законів.

Головні зміни, передбачені Законом №4015:

• Починаючи з 01.01.2025, запроваджено базову ставку податку на прибуток у розмірі 25% для фінустанов, зокрема для:
  • Оподаткування прибутку фінансових установ (крім страховиків);
  • Оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії (КІК) фінансової установи (крім страховика);
  • Податкового зобов’язання з податку на прибуток під час виплати дивідендів фінансовою установою (крім страховика);
• Окрім того, починаючи з 01.01.2025 встановлено розмір авансового внеску, який сплачують платники податку на прибуток підприємств за кожний пункт обміну іноземної валюти;
• Також, враховуючи внесені Законом № 4015 зміни, Податковий Кодекс доповнено новими положеннями. Зокрема, викладено особливості оподаткування діяльності з роздрібної торгівлі пальним (застосовується з 01.12.2024) та особливості визначення мінімального податкового зобов’язання у період воєнного стану (діє з 01.01.2024 до 31 грудня року завершення воєнного стану).

Основні зміни, внесені Законом №4113: додано положення щодо невключення до бази оподаткування операцій резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, зокрема в частині суми пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів (діє з 01.01.2025).

Наказ №215 (чинний з 13.06.2025). Зазначений наказ Міністерства фінансів України від 24.04.2025 №215 оновив форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, для приведення у відповідність до положень Закону №4112. Зміни стосуються протидії корупційним проявам.

Зміни щодо оподаткування неправомірної вигоди:

• Запроваджено заборону врахування при визначенні об’єкта оподаткування витрат за операціями, здійсненими з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави).
• Додано різниці щодо збільшення фінансового результату до оподаткування.

Таким чином, форму Декларації, а також додатки РІ та ДІЯ доповнено новими рядками. Зміни, затверджені Наказом №215, необхідно враховувати при поданні декларації за податковий (звітний) період – три квартали 2025 року.

Враховуючи положення пункту 741 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового Кодексу, зміни до форми Декларації, внесені наказом № 215, застосовуються з першого податкового (звітного) періоду, наступного за тим, в якому:

• Національне антикорупційне бюро оприлюднить перелік обставин (факторів), що можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави, на офіційному вебпорталі;
• Мінфін та НАБУ ухвалять порядок обміну інформацією.

Податківці звертають увагу, що такий Перелік обставин, що можуть свідчити про надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави, затверджено наказом НАБУ від 01.07.2025 № 101, та опубліковано на офіційному сайті Національного антикорупційного бюро України. Таким чином, зміни, внесені Наказом №215, слід застосовувати при поданні Декларації  з податку на прибуток за три квартали 2025 року.

Інші корисні новини для бухгалтера

Читайте також:

• Зовнішнє звіряння з ТЦК: деталі у цій статті
• Заповнюємо призначення платежу правильно: нагадує податкова
• Прийнято за основу проєкт Держбюджета: показники
• План перевірок ДРС 2026
• Податкові накладні в РЕЗ: 5 відповідей від податківців
• Власні кошти ФОП на рахунку: чи доведеться включати до доходу єдинника
• Як оформити виклик працівника до ТЦК в різних випадках
• Індексація листопад 2025: кому проводити

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.