Головне про продажі через цифрові платформи з 1 січня 2027

З 1 січня 2027 року в Україні запрацюють нові правила оподаткування доходів від продажу товарів через цифрові платформи за Законом № 4903-IX. Головне про зміни.

Продажі через цифрові платформи з 1 січня 2027: нові правила оподаткування 

З 1 січня 2027 року в Україні запроваджуються нові правила оподаткування доходів, які фізичні особи отримують через цифрові онлайн-платформи (маркетплейси тощо). Докладно про зміни, ставки оподаткування та умови застосування спрощеного адміністрування податків ми розповідали у статті за посиланням (на основі тексту законопроєкту).

Відповідний Закон № 4903 від 09.06.2026 набрав чинності 23 жовтня 2026. Докладно ознайомитися з його положеннями можна за посиланням.

У цій статті розглянемо головні зміни, передбачені законом № 4903.

Зміни торкнуться насамперед фізичних осіб, які продають товари, здають в оренду нерухомість чи транспорт, або надають послуги через онлайн-платформи.

При цьому під поняття цифрової платформи підпадає будь-яке програмне забезпечення, вебсайт, його частини або додатки, що надають продавцям можливість контакту з іншими користувачами для ведення звітної діяльності. 

Ці зміни передбачені Законом України від 9 червня 2026 року № 4903-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та оподаткування таких доходів». На виконання цього закону Державна податкова служба вже підписала Декларацію про приєднання України до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи (DPI MCAA).

Завдяки міжнародному автообміну українські податківці отримуватимуть дані про доходи громадян від операторів платформ із різних країн світу. натомість ДПС подаватиме аналогічні дані щодо доходів іноземців на українських цифрових платформах.

Розглянемо, як зміниться надання послуг через цифрові платформи вже з 1 січня 2027.

Вимоги для застосування ставки 10%

Закон № 4903 визначає низку умов, за відповідності яким для фізичних осіб діє встановлений порядок оподаткування доходів із цифрових платформ. 

Повний перелік таких вимог до фізособи викладений у Законі № 4903. Зокрема, для оподаткування доходів, отриманих через онлайн-платформи за ставкою  10%, фізична особа повинна одночасно відповідати наступним вимогам:

1. резидент України, до якого не застосовані санкції;
2. є рахунок в українському банку (або відповідного небанківського надавача платіжних послуг), реквізити якого надані оператору платформи для проведення розрахунків;
3. проводити операції щодо відповідної звітної діяльності лише у грошовій формі та через такий рахунок;
4. відсутні наймані працівники;
5. фізособа не реалізує через онлайн-платформу підакцизні товари;
6. оператор відповідної онлайн-платформи зареєстрований згідно з вимогами Податкового кодексу.

У разі невідповідності цим вимогам, фізособа втрачає право на оподаткування отриманих через онлайн-платформу доходів за ставкою 10% на період, визначений законом, повинна подати річну декларацію про майновий стан і доходи, а також самостійно розрахувати і сплатити податок.

Звільнення від оподаткування доходів через онлайн платформи

Дохід до 2000 євро на рік, отриманий від продажу товарів через цифрові платформи не буде включений до загального оподатковуваного доходу. Поріг у 2000 євро розраховується в гривнях за офіційним курсом НБУ  станом на 1 січня відповідного року. Важливо наголосити: вказаний неоподатковуваний поріг у 2000 євро поширюється виключно на доходи, отримані від продажу товарів, та не поширюється на надання послуг чи оренду. За відповідності вимогам до продавця, сума перевищення цього ліміту оподатковується за ставкою 10% і стягується оператором автоматично.

Оподаткування доходів з цифрових платформ: ставки 10% і 23%

Інший важливий поріг доходу — 834 мінімальні заробітні плати. За ставкою ПДФО у 10% будуть оподатковуватись доходи  від звітної діяльності через цифрові платформи, отримані в межах річного порогу. Мінімальна заробітна плата визначається станом на 1 січня відповідного року. Податок з доходів, отриманих у межах цього ліміту, самостійно обчислює і сплачує оператор цифрової платформи за продавця, щомісяця, не пізніше не пізніше 30 числа місяця, наступного за календарним місяцем, в якому здійснено нарахування таких доходів.

У разі перевищення вказаного порогу у 834 мінімальні заробітні плати, сума перевищення підлягатиме оподаткуванню за ставкою 23% (18% ПДфо та 5% ВЗ) та включатиметься до складу загального річного оподатковуваного доходу. У цьому разі оператор платформи не утримує податок, а відображає доходи, отримані в межах суми неоподатковуваного доходу, у складі спрощеного податкового розрахунку.

Умови, за яких податкова самостійно розраховує податок

Контролюючий орган за податковою адресою продавця самостійно визначатиме податкове зобов’язання, якщо за результатами календарного року виконуються певні критерії щодо обсягів доходу:

1. Сукупний дохід від продажу товарів через кілька цифрових платформ перевищує 2 000 євро за рік;
2. Загальний річний дохід перевищив 834 розміри мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного року.

ДПС розраховуватиме суму доходу та суму податку на основі звітів операторів онлайн-платформ, податкових розрахунків, інформації від іноземних податкових органів у межах міжнародного автообміну, а також інших наявних баз даних. Якщо доходи та утримані податки були виражені в іноземній валюті, їх обов’язково перерахують у гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на 1 січня відповідного звітного року.

Строки надсилання податкових повідомлень та терміни сплати

Після проведення розрахунків податковий орган формує та надсилає (або вручає) платнику податкове повідомлення-рішення (ППР) з деталізованим розрахунком:

• Граничний строк надсилання ППР: до 1 липня року, наступного за звітним.
• Строк для сплати податку: у платника є рівно 60 днів із дня вручення повідомлення на те, щоб перерахувати визначену суму до бюджету.

Доходи, які не пов’язані з діяльністю через цифрові платформи, оподатковуватимуться за загальними правилами Податкового кодексу України.

Якщо ви торгуєте на кількох онлайн-майданчиках одночасно, податкова враховуватиме загальний (сукупний) дохід за рік, а не окремі надходження з кожного сайту. 

Актуальні новини для бухгалтерів

Вам можуть бути корисні інші матеріали:

• Строки реєстрації ПН та РК у листопаді 
• Кабмін планує відтермінувати вимоги щодо облаштування укриттів до 4 березня 2027 
• Законопроєкт про Держбюджет 2027 прийнято в першому читанні
• Новий строк продовження воєнного стану та мобілізації: підписано закони
• Зміни до Порядку 76 діють з 27 жовтня: деталі
• Критерії надання критичності працюють по новому з 27 жовтня: деталі
• Бронювання по новому: Постанова 1328 
• Підтвердження стажу для пенсії по новому з 13 жовтня 2026

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.