Господарська операція вважається дійсною, якщо… Судова практика

Спростування реальності господарських операцій позивача з його контрагентами — які аргументи визнає суд та на що звертають увагу податківці?

Коли господарську операцію можуть визнати не реальною?

Касаційний адміністративний суд підтримав позицію ГУ ДПС у Харківській області щодо спростування реальності господарських операцій позивача з його контрагентами.

Які ознаки нереальності господарських операцій врахували суд і податківці:

• відсутність у зазначених постачальників фізичних, технічних, технологічних умов, кваліфікованого персоналу, об’єктивно необхідних для вчинення господарських операцій з постачання товару на адресу позивача;
• неподання зазначеними суб’єктами господарювання звітності, пов’язаної із використанням трудових ресурсів (податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку форми №1ДФ);
• непідтвердження факту транспортування, навантаження, розвантаження, зберігання, приймання товарів, у зв’язку із відсутністю відповідних документів; відсутність сертифікатів якості або паспортів товару;
• згідно ЄРПН придбання вказаними контрагентами-постачальниками товарів та послуг відповідної номенклатури по ланцюгу постачання не встановлено;
• контрагенти фігурують у кримінальних провадженнях.

Суд зазначив, що транспортні документи не є первинними документами щодо господарської операції з придбання, проте такі документи повинні бути наявні. Окрім того, реальність господарських операцій залежить також від контрагента, зокрема, якщо контрагент занижує податкові зобов’язання та порушує податкове законодавство. 

При визначенні реальності операцій також враховуються:

• наявність первинних документів, що є обов’язковою, але не єдиною умовою для формування податкового кредиту та витрат;
• крім первинки, у платника також повинні бути матеріальні та трудові ресурси для ведення підприємницької діяльності;
• враховується відповідність номенклатури придбаних товарів номенклатурі поставлених товарів відповідно до ЄРПН тощо.

Актуальні новини за останній час

Вас можуть зацікавити такі матеріали:

• Зміни у поданні статистичної звітності 2023
• Найчастіші помилки у додатку 4 ДФ та їх виправлення.
• Підписано Закон 2876: заборона спецгрупи ЄП 2% для грального бізнесу та зміни щодо реєстрації податкових накладних. 
• Які звіти слід подати до 20 лютого? Граничний термін подання звітності за січень 2023 та сплати податків за 4 квартал 2022 року.
• Скасування ставки ЄП 2% та відміна інших пільг воєнного стану 2023 — деталі.
• Оновлено форму податкової накладної, декларації з ПДВ та ряду податкової звітності. Які зміни внесені і коли починаємо подавати нові форми, читайте тут.