Мінімальне податкове зобов’язання: порядок розрахунку та декларування

Як розрахувати та задекларувати мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) для сільгоспземель: формула, коефіцієнт, мінімальні ліміти з гектара, пільги та особливості.

Що таке МПЗ та хто належить до платників

Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) — це мінімальна сума податків, яку власник або орендар має сплатити до бюджету за використання сільськогосподарської землі. МПЗ розраховують окремо для кожної ділянки.

Податок сплачують особи, які володіють або користуються землею (зокрема орендарі, суборендарі, емфітевти та постійні користувачі).

Якщо власник чи користувач землі змінився протягом року, МПЗ ділять пропорційно:

• попередній землекористувач рахує податок за період до місяця, у якому втратив право на ділянку;
• новий власник чи орендар починає рахувати МПЗ з місяця, коли це право офіційно зареєстрували в держреєстрі.

Якщо агровиробник обробляє землю фізичної особи без офіційного договору оренди та без державної реєстрації, обов’язок сплачувати МПЗ залишається за власником цієї ділянки.

Формула та коефіцієнти для розрахунку МПЗ

Для ділянки із проведеною нормативною грошовою оцінкою (НГО) розрахунок роблять за такою формулою:

МПЗ = НГОд × К × М / 12

Значення параметрів у формулі:

1. НГОд – нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації
2. К – коефіцієнт (з 2025 року і до кінця року, в якому скасують воєнний стан, становить 0,057);
3. М –кількість повних місяців, протягом яких ділянка перебувала у власності чи оренді.

Розмір МПЗ з гектара та пільги для зон бойових дій 

Під час дії воєнного стану річна сума МПЗ з одного гектара не може бути меншою за такі значення:

• 700 грн за 1 га — загальна мінімальна планка;
• 1400 грн за 1 га — для ділянок, де рілля становить 50% і більше.

Ці гарантовані мінімуми (700 та 1400 грн) не застосовують до земель, що розташовані на територіях можливих бойових дій або тимчасової окупації (за Переліком, затвердженим наказом Мінрозвитку № 376).

Під час розрахунку отриману за формулою суму порівнюють із цими мінімумами й обирають більше значення.

Як уже сплачені податки зараховуються в рахунок МПЗ

МПЗ не потрібно сплачувати зверху як окремий додатковий податок. Логіка розрахунку полягає в порівнянні: вираховане МПЗ зіставляють із сумою вже сплачених податків, зборів та витрат на оренду цієї землі.

Якщо сума вже сплачених податків дорівнює або перевищує МПЗ, доплачувати нічого не потрібно.

Як декларувати МПЗ платникам єдиного податку

Платники єдиного податкупоказують розрахунок МПЗ у спеціальних додатках до річної податкової декларації. Залежно від групи єдиного податку подають такі форми:

• платники єдиного податку 3 групи — додаток «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» до декларації;
• платники єдиного податку 4 групи — Додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» до декларації.

У документі зазначають деталі по кожній ділянці: площу, нормативну грошову оцінку, коефіцієнт та строк користування.

Ведіть орендні платежі за землю зручно та без помилок у програмі BAS АГРО. Бухгалтерія.

Інші актуальні новини для вас

Радимо звернути увагу на такі матеріали:

• ЄСВ для ФОП за 3 квартал 2026: коли і скільки платити
• Робота бізнесу під час тривоги: виконайте вимоги безпеки до 4 грудня
• Індексація зарплати в листопаді: кому проводити
• Вимоги до працівників, що працюють з генераторами: Держпраці
• Непрацевлаштування осіб з інвалідністю: форма звіту, подання і сплата внесків
• Важливі дати для ФОП у жовтні: сплата ЄП, ВЗ та ЄСВ
• Як сплачуємо податки та подаємо звітність у жовтні 2026

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.