Особливості заповнення нової Декларації з ПДВ

Як заповнювати нову декларацію з ПДВ відповідно до останніх змін? Публікуємо покрокову інструкцію.

Зміни ПДВ 2024

Нещодавно Мінфін наказом №400 від 09.08.2024 (офіційно опубліковано 25.09.2024, діє з 01.10.2024) оновив форми податкової звітності з ПДВ, а також порядок їх заповнення та подання. Як передбачає пункт 46.6 Податкового Кодексу, використовувати оновлені форми необхідно для звітності за податковий період, що наступає після періоду офіційної публікації нових форм.

Таким чином, зі звітного періоду жовтень 2024 слід звітувати за формами, затвердженими Наказом Мінфіну №400.

Зверніть увагу: 

• у формах податкової звітності з ПДВ відображено зміни, що стосуються режиму експортного забезпечення (РЕЗ). Режим експортного забезпечення в Україні вступає в дію, починаючи з 1 грудня 2024 року — подробиці у цій статті;
• до 1 грудня рядки декларації з ПДВ, уточнюючого розрахунку та відповідні розділи додатків, що стосуються РЕЗ, не заповнюються;
• після 1 грудня 2024 року зазначені рядки слід заповнювати тільки платникам ПДВ, які постачають товари, до яких застосовується  режим експортного забезпечення;
• нова Декларація з ПДВ 2024 з додатками  і уточнюючим розрахунком викладена в оновленні Медок 11.02.154.

Декларація ПДВ: що змінилось

Для підвищення точності податкового обліку операцій з експортом товарів за межі України, до декларації та уточнюючого розрахунку додано нові рядки. Зокрема, додано нові розділи для детального відображення операцій з експорту в режимі експортного забезпечення окремих видів товарів. Також уточнено порядок заповнення відомостей про придбання товарів/послуг.

Оновлена Декларація ПДВ:

• У Розділі І декларації Податкові зобов’язання додано новий рядок 2.3 з підрядками для відображення операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів, до яких застосовано РЕЗ;
• у Рядку 7 буде окремо зазначатися:
  • у рядку 7.1 — коригування обсягів постачання та податкових зобовʼязань, в підрядку 7.11 коригування для операцій за нульовою ставкою ПДВ;
  • у рядку 7.2 слід відображати коригування обсягів постачання та податкових зобовʼязань за операціями РЕЗ, а в підрядках деталізувати операції за відповідною ставкою.

Важливо: в рядку 2.3 та 7.2 не потрібно заповнювати колонки А та Б. При заповненні рядків, що стосуються операцій з РЕЗ, слід пам’ятати, що до 1 грудня такі рядки не заповнюються, а з 1 грудня підлягають заповненню платниками ПДВ, що постачають товари, до яких застосовується режим експортного забезпечення (окремі групи товарів). Переглянути, які товари за кодами УКТ ЗЕД відносяться до таких груп, можна за посиланням.

• У Розділі ІІ декларації “Податковий кредит” додано новий рядок 11.4.
• У колонці А зазначеного рядка слід відобразити обсяги ввезених на митну територію України товарів, необоротних активів, без сплати ПДВ при розмитненні таких товарів;
• Оновлено редакцію рядка 15. Відповідно до змін, у рядку слід відображати коригування податкового кредиту у разі повернення товари/послуги чи суми попередньої оплати у випадку відсутності реєстрації РК в ЄРПН.

Зверніть увагу: платники ПДВ більше не зобов’язані перераховувати частку використання необоротних активів, придбаних до 01 липня 2015 року, в оподатковуваних операціях за результатами одного, двох і трьох років після року початку експлуатації, а також відображення коригування податкового кредиту за результатами такого перерахунку в рядку 15. За потреби платники ПДВ зможуть уточнити зазначені показники у рядку 15.2 уточнюючого розрахунку.

В Декларації ПДВ та уточнюючого розрахунку оновлено таблицю, де вносяться дані щодо зміну залишку від’ємного значення за результатами перевірки (податкового повідомлення-рішення) або на підставі уточнюючого розрахунку. У графі про дані податкового повідомлення-рішення суму залишку від’ємного значення слід відображати за постачальниками, за якими відбулись зміни. 

Зміни у додатках до декларації з ПДВ

Що змінилось у заповненні додатків до декларації з податку на додану вартість у зв’язку з Наказом Мінфіну №4007

Змін зазнали наступні додатки до Декларації:

• Додаток 1 — додано таблицю 1.3 для внесення даних про коригування податкових зобовʼязань за операціями РЕЗ на підставі розрахунків коригування, складених на підставі підпунктів “б”, “в” підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ. Докладно про заповнення Додатку 1 читайте у роз’ясненні податківців за посиланням.
• Додаток 2 об’єднано з Додатком 3, відповідним чином змінена нумерація наступних додатків.
• Оновлено таблицю 1 щодо даних про розрахунок суми відʼємного значення та суми бюджетного відшкодування.
• Додано також таблицю 1.1 для відомостей про суми податку за операціями з придбання товарів/послуг, якщо такі суми податку було зараховано в погашення податкових зобов’язань за операціями в РЕЗ, при фактичній сплаті сум ПДВ таким постачальникам або в Держбюджет. Нюанси заповнення Додатку 2 за посиланням.
• Додаток 5 більше не передбачає дублювання проведення розрахунку частки за показниками попереднього календарного року, що розраховувався у декларації за січень. Також визначено єдиний період – грудень, в якому розрахована частка застосовуватиметься для здійснення перерахунку за підсумками поточного календарного року та протягом наступного календарного року для визначення податкових зобов’язань відповідно до пункту 199.1 статті 199 розділу V ПКУ.

Інші додатки залишаються без змін по суті — зміни торкнулись лише нумерації.

Зазначена інформація викладена у листі ДПС від 28.10.2024 № 29885/7/99-00-21-03-02-07.

Важливі новини за останній час

Зверніть увагу на інші корисні статті:

• Режим експортного забезпечення з 1 грудня — що варто знати
• Заповнюємо додаток 4ДФ без помилок — нюанси
• Податковий календар на листопад 2024
• Нове у статистичній звітності 2025 — які зміни відбудуться
• Законопроєкт про Держбюджет 2025 прийнято за основу — чи остаточні цифри?
• Новації у порядку реєстрації ПН
• Оновлена форма 20-ОПП: що варто знати