Перевірка ФОП єдинника: як підготуватися?

Коротко про основні питання проведення перевірок ФОП на єдиному податку.

Ухвалення законопроекту №8401 відміняє ряд податкових “військових” пільг, що робить актуальним питання підготовки до перевірок не лише для ФОП, але і бізнесу вцілому. З 1.08.2023 буде скасовується спецгрупа по ставці 2%, повертається проведення податкових перевірок. Перевіряти будуть передусім продавців підакцизних товарів, ігорного бізнесу і фінансових послуг (окрім суб’єктів з прифронтових територій). Для ФОПів 1 і 2 гр. з цих територій зберігається добровільна сплата ЄП. Більше того, з 1 жовтня частково почнуть перевіряти РРО/ПРРО (виключення – прифронтові території і підакцизні операції).

Як підготуватися до перевірки

Передусім треба знайсти себе плані-графіку проведення податкових перевірок на поточний рік. Стежити за його оновленням рекомендується не рідше ніж раз в квартал.

Уповноважені проводити перевірку повинні за 10 календарних днів до її проведення, прислати копію наказу з повідомленням і точною датою проведення перевірки.

Працівники податкових служб зобов’язані надати:

• копію наказу про проведення перевірки;
• письмовий направлення для проведення перевірки;
• службове посвідчення.

У напрямі на перевірку обов’язково мають бути вказані:

• назва органу;
• реквізити наказу про проведення перевірки;
• назва і реквізити напрямку обліку, який перевіряється;
• мета, вид, підстави, дата початку і тривалість проведення перевірки;
• посада прізвище перевіряючого;
• підпис і печатка керівника перевіряючого органу.

Направлення для проведення перевірки підписується ФОПом з вказівкою дати і часу. Саме вони фіксують початок проведення податкової перевірки. Тому ці дані варто перевіряти перед підписом. У разі відмови підписати направлення для перевірку складається акт який є підставою для початку перевірки.

У наказі про перевірку звірте коректність ваших даних:

• адреса об’єкту, де проводиться перевірка;
• терміни початку і тривалість проведення перевірки;
• мета і вид перевірки;
• підстави для проведення перевірки;
• період який підлягає перевірці;
• наявність підпису податкової служби і печатки.

Порядок надання документів ФОПом при податковій перевірці

У ст. 85 НКУ. п. 85.2 визначений Порядок роботи з документам. Платник після початку перевірки зобов’язаний в повному обсязі надати перевіряючим документи, передбачені ПКУ по суті проведення перевірки.

Представники контролюючої служби отримують завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських і інших документів, які можуть виявити приховання або заниження об’єктів оподаткування, несплату податків, порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладений на органи контролю. Запит на отримання копій податківці повинні подати не пізніше 5 робочих днів до дати закінчення проведення перевірки. На копії ставиться підпис платника податків і печатка якщо вона є. Оригінали первинки вилучати заборонено окрім випадків кримінально-процесуального характеру.

Повний список документів має бути викладений в запиті, який вручається в перший день податкової перевірки. Податківці також перевірятимуть документи, які вказують на доходи, отримані за період перевірки.

Особливості перевірки первинних документів

ФОП важливо знати порядок зберігання первинки. Законом № 2970 змінені терміни зберігання:

• 2555 днів – для документів по яких проводиться податкові перевірки по ст. 39 і 39-2 ПКУ;
• 1825 днів – для первинки, регістрів бухобліку фінзвітності і ін. податкових документів для осіб визначених п. 133.1, 133.2.2, 133.4 ПКУ, а також юросіб на  спрощенці;
• 1095 днів – для документів, на які не поширюються вимоги п 44.3.1 і 44.3.2 ПКУ;
• 1095 днів – для документів необхідних для виконання вимог іншого законодавства включно із дозвільними документами;
• Якщо ФОП припиняє діяльність, то первинка зберігається за період 1825 днів до ліквідації.

ВАЖЛИВО: Терміни треба збільшити на період призупинення проведення податкових перевірок. (пп 102.3 НКУ).

Варто врахувати і порядок використання банківської карти, а також уникати надходжень від діяльності на приватний рахунок. Небажане використання номера картки замість iban реквізитів  при розрахункових операціях оскільки податкова може визнати це порушенням в сфері РРО/ПРРО.

Фактична перевірка за вже перевірений період

Перевірка, що проводиться за фактичною адресою діяльності може бути повторною. Такий порядок перевірок можливий, якщо в ході проведення попередніх перевірок виявили порушення. Але податкова не має права штрафувати за одно і те ж порушення двічі.

Втрата первинки через бойові дії або перебування суб’єкта господарювання на ризикованих територіях не спричиняє за собою штрафів (пп 69.28 п 69 підрозд. 10 р ХХ ПКУ). Проте є порядок оформлення таких фактів.

Ведення обліку товарних запасів ФОП

Підприємці єдинники зобов’язані вести товарний облік і відображати усі операції тільки з позиціями, які є в цьому обліку (Порядок № 496)

Виключення:

• ФОП реалізує складні технічні гарантійні товари;
• ФОП працює у сфері лікарських засобів і товарів медичного призначення;
• ФОП продає ювелірну продукцію.

Підприємець має право сам вибрати форму обліку: паперову або електронну. Звітність зберігають в місцях продажу до повного вибуття товарів і дають перевіряти податковим службам на вимогу.

Інші актуальні новини для вас:

Вас можуть зацікавити інші статті:

• Хто подає пакет документів на розблокування РК 
• Податківці викрили схему видачі фальшивих фіскальних чеків, що використовувалась підприємцями для приховування реального виторгу. 
• Нагадаємо основні зміни в лікарняних-2023.
• Як оформити на підприємстві виклик працівника до військкомату
• ФОП зобов’язані використовувати РРО чи ПРРО у випадку післяплати за товар через сервіс НоваПей.
• Особливості надання основних щорічних відпусток та відпусток без збереження заробітної плати протягом воєнного