Порядок блокування ПН/РК зазнав змін з 21 листопада

Нагадаємо, що з 21 листопада діє Постанова КМУ №1187 від 18.10.2024 про нові ознаки безумовної реєстрації податкових накладних в режимі експортного забезпечення. Головне про зміни.

РЕЗ з 1 грудня 2024 — фінальний етап впровадження

Триває підготовка до запровадження РЕЗ — режиму експортного забезпечення для окремих видів товарів. Докладно про те, що передбачає РЕЗ та на які зміни очікувати платникам ПДВ, читайте за посиланням.

Коротко нагадаємо основні особливості РЕЗ:

1. під час дії РЕЗ експорт зможуть здійснювати лише СГ, зареєстровані платниками податку на додану вартість;
2. на окремі види товарів буде встановлено мінімально допустимі експортні ціни для уникнення демпінгу цін. У разі, якщо в договорі на експорт ціни будуть нижчими за визначений рівень, експорт забороняється. Переглянути коди УКТ ЗЕД видів товарів, на які встановлюється режим експортного забезпечення, можна за посиланням;
3. зміниться процес митного оформлення експортних операцій у режимі РЕЗ;
4. запровадження окремих вимог щодо заповнення податкових накладних та розрахунків коригування для операцій у режимі експортного забезпечення. Зокрема, для ПН/РК для експортних операцій в режимі експортного забезпечення, визначено окремі обов’язкові реквізити (1 товар за 1 кодом УКТ ЗЕД, дата і номер договору/контракту на експорт окремих видів товарів) а також особливості заповнення:
   • у другій частині номеру ПН потрібно проставити код «7» на позначення операції експорту в РЕЗ;  режимі експортного забезпечення;
   • у відповідному рядку графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України» слід проставити позначку «Х». Слід пам’ятати про використання одиниці вимірювання кілограм.

Важливо: без ПН, оформленої згідно з вимогами законодавства, буде відмовлено у митному оформленні товарів.

Рекомендуємо також ознайомитися з листом ДПС щодо особливостей складання ПН/РК та відображення у звітності операцій експорту товарів у РЕЗ. 

Постанова КМУ від 29.10.2024 №1261 «Про запровадження режиму експортного забезпечення», а отже, і наведені зміни, запрацює вже з 1 грудня 2024 року.

Читайте також: як скласти РК після 1 жовтня 2024.

Зміни до реєстрації ПН в режимі експортного забезпечення — деталі Постанови КМУ 1187 

З 21 листопада набирає чинності Постанова Кабінету міністрів від 18.10.2024 №1187 (публікація в «Урядовому кур’єрі» від 22.10.2024, набрання чинності через 30 днів). Водночас, на практиці положення Постанови запрацюють повноцінно вже з початком дії режиму експортного забезпечення, тобто з 01.12.2024 року.

Постанова оновлює Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних в частині безумовної реєстрації для ПН та РК за операціями експорту товарів в РЕЗ, а також викладає алгоритм проведення автоматизованого моніторингу за такими операціями.

Як зміни внесено до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних?

ПН/РК за операціями в РЕЗ (за виключенням ПН/РК складених згідно підпункту “а” підпункту 97.4 підрозділу 2 Перехідних положень ПКУ, щодо операцій з товарами за кодами УКТЗЕД 0409 00 00 00, 0802 31 00 00, 0802 32 00 00) відповідатиме ознакам безумовної реєстрації за таких умов:

1. платник податку за даними податкової звітності за податковий період, за який настає граничний строк подання такої ПН/РК (з урахуванням уточнюючих декларацій), має у власності/користуванні земельні ділянки с/г призначення, загальна площа яких станом на дату прийняття для реєстрації ПН/РК в ЄРПН складає не менш як 500 гектарів, та одночасно виконуються наступні умови:

• загальна площа земельних ділянок с/г призначення у власності/користуванні платника податку станом на 1 січня попереднього року за даними декларацій, поданих до 20 лютого попереднього року та станом на 1 січня поточного року з урахуванням уточнюючих декларацій, поданих протягом попереднього року, складає не менш як 500 гектарів;
• платник податку зареєстрований як платник ПДВ не менше 365 днів до дати подання ПН/РК на реєстрацію та не прострочив термін подання податкових декларацій з ПДВ за останні 12 періодів до дати подання ПН/РК на реєстрацію;
• на дату подання на реєстрацію ПН/РК відсутнє чинне рішення про відповідність одному з критеріїв ризиковості відповідно до пунктів 1-5 додатка 1 до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;
• станом на дату подання ПН/РК на реєстрацію платник податку зареєстрований на території, яка не включена до переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих територій, відповідно до переліку Мінреінтеграції, або щодо цієї території визначена дата припинення можливості бойових дій, завершення бойових дій, тимчасової окупації;
• на таку дату платник податку не перебуває у стані банкрутства, ліквідації, припинення;
• станом на таку дату загальна сума податкового боргу не більша за розмір мінімальної зарплати станом на 1 січня поточного року; 
• станом на таку дату обсяг операцій з експорту товарів в режимі РЕЗ, зазначений у поданій на реєстрацію ПН/РК, не перевищує значення показника ∑експ у поточному календарному році у формулі ∑експ1 = ∑власн × Ккурс × 1,5 — ∑постачпоточ + ∑придбпоточ — ∑риз — Sексп_різниця. 

Про порядок розрахунку та особливості зазначених показників читайте у повному тексті змін до Порядку зупинення реєстрації ПН/РК.

2. якщо у платника податку відсутня податкова звітність щодо нарахування плати за землю або за даними податкової звітності за останній звітний період, за який настає граничний строк подання ПН/РК (з урахуванням уточнюючих декларацій), у власності/користуванні земельні ділянки с/г призначення загально складають менше ніж менше 500 гектарів, ПН/РК за операціями в режимі РЕЗ вважається відповідною ознакам безумовної реєстрації за одночасного виконання таких умов:

• платник податку зареєстрований як платник ПДВ не менше 365 днів до дати подання ПН/РК на реєстрацію та не прострочив термін подання податкових декларацій з ПДВ за останні 12 періодів до дати подання ПН/РК на реєстрацію;
• на момент прийняття на реєстрацію податкової накладної немає чинного рішення про відповідність одному з критеріїв ризиковості відповідно до пунктів 1-5 додатка 1 до Порядку зупинення реєстрації;
• на момент прийняття на реєстрацію податкової накладної платник податку зареєстрований на території, яка не включена до переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих територій, відповідно до переліку Мінреінтеграції, або щодо цієї території визначена дата припинення можливості бойових дій, завершення бойових дій, тимчасової окупації;
• на зазначену дату платник податку не перебуває у стані банкрутства, ліквідації, припинення, а загальна сума податкового боргу не більша ніж 1 мінімальна зарплата станом на 1 січня поточного року;
• середньомісячна сума сплаченого ПДФО на одну фізичну особу з доходу у вигляді зарплати, за останні 12 місяців перевищує суму ПДФО розраховану з подвійного розміру мінімальної зарплати у відповідному місяці, якщо середньомісячна чисельність працівників у відповідному періоді складає не менше 3 осіб. Період 12 місяців розраховується від останнього звітного періоду, передбаченого для подання Об’єднаної звітності ;
• станом на момент прийняття на реєстрацію податкової накладної обсяг операцій з експорту товарів в режимі РЕЗ, зазначений у поданій на реєстрацію ПН/РК, не перевищує значення показника ∑експ2 у поточному календарному році у формулі: ∑експ2 = ∑експ_пр × Кпридб × Ккурс × C — ∑риз — ∑експ_поточ — Sексп_різниця.

Деталі перегляньте тут.

Блокування ПН — кого торкнеться

Відповідно змін, внесених Постановою 1187 від 18.10.2024:

• платник податку, який подає на реєстрацію ПН/РК за операціями експорту в режимі РЕЗ, не перевіряється на відповідність показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2);
• якщо автоматизований моніторинг виявить хоча би один критерій ризиковості платника податку, реєстрація ПН РК буде заблокована (за винятком РК, складеного згідно з вимогами підпунктів “б” і “в” підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 Перехідних положень ПКУ;
• УВАГА. Зміни для звичайних ПН не у режимі експортного забезпечення: ПН/РК буде заблокована, якщо автоматизований моніторинг виявить принаймні один критерій ризиковості здійснення операції, за винятком ПН/РК складених платником, який відповідає принаймні 1 показнику позитивної податкової історії.

Повноцінно ці зміни вступають у силу вже з 1 грудня, від дати запровадження режиму експортного забезпечення.

Інші статті для вас

Читайте також:

• Новації у порядку бронювання працівників
• Нові рахунки для сплати ВЗ ФОПта авансових внесків з ПДФО та податку на прибуток торговців пальним
• ДРС оприлюднила план перевірок 2025 — подробиці
• POS термінали — кому слід використовувати з 1 січня 2025 — підводні камені
• Як індексувати зарплату грудень 2024 — приклад + інструкція
• Мобілізація працівника — як провести в документах
• До 1 грудня слід подати списки допризовників на підприємстві  — інструкція