Річний перерахунок ПДВ: кому потрібен і як здійснити?

Як проводиться річний перерахунок ПДВ: хто та за якими операціями повинен проводити, коли не проводиться. Розглянемо порядок перерахунку ПДВ та як відобразити у програмі.

Річний перерахунок ПДВ — деталі

Річний перерахунок ПДВ – це обов’язкова процедура для платників, які протягом року здійснювали як оподатковувані, так і неоподатковувані ПДВ операції. Цей перерахунок дозволяє коректно визначити суму податкового кредиту, що відноситься на оподатковувані операції. Розглянемо детально, хто, коли та як повинен проводити цей перерахунок.

Загалом порядок проведення річного перерахунку ПДВ порівняно з попередніми роками не змінився. Зміни торкнулися самої податкової Декларації з ПДВ — нагадаємо, форму декларації з ПДВ з додатками було оновлено 01.10.2024 наказом Мінфіну № 400 від 09.08.2024. Раніше результати проведеного перерахунку відображались у Додатку Д6, тепер це додаток Д5. Також оновлено Таблицю 1 у цьому додатку. Зокрема, з таблиці виключено рядки 3.2 та 3.3 (використовувались для перерахунку за ОЗ, придбаними до 01.07.2015). Також зміст рядку 3.1 тепер знаходиться у рядку 1.

Особливості пропорційного віднесення сум податку до податкового кредиту викладені у статті 199 Податкового Кодексу.

Хто зобов’язаний проводити річний перерахунок ПДВ?

Згідно з Податковим кодексом, річний перерахунок ПДВ здійснюють платники, які протягом звітного року одночасно здійснювали:

• Операції, що підлягають оподаткуванню ПДВ (за ставками 0%, 7%, 14%, 20%).
• Операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ або звільнені від оподаткування відповідно до ПКУ.

Іншими словами, якщо ви використовували придбані товари/послуги або необоротні активи як в оподатковуваній, так і в неоподатковуваній діяльності, ви зобов’язані провести річний перерахунок.

Ключові умови для проведення перерахунку ПДВ викладені у пункті 199.1 ПКУ:

• Наявність одночасного ведення оподатковуваних та неоподатковуваних операцій.
• Використання придбаних товарів/послуг або необоротних активів одночасно в обох видах операцій (так зване “подвійне призначення”).

У яких випадках перерахунок ПДВ не проводиться?

Перерахунок ПДВ не проводиться у таких випадках:

• не було придбання товарів (ОЗ, НМА, послуг) подвійного призначення або між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями є чітке розділення;
• операції за подвійним призначенням були придбані без ПДВ або не проводились взагалі;
• проводились лише звільнені від ПДВ операції або такі, що не оподатковуються податком на додану вартість;
• проводились лише оподатковувані ПДВ операції.

Варто пам’ятати, що практично всі витрати на адмінку, включно з комунальними послугами, послугами зв’язку, орендою, тощо, вважатимуться подвійними, і доведеться проводити перерахунок.

Порядок проведення річного перерахунку ПДВ: інструкція

Процедура річного перерахунку ПДВ включає наступні етапи:

1. Спочатку слід провести розрахунок нового коефіцієнта частки використання в неоподатковуваних операціях.  Для цього необхідно визначити обсягів оподатковуваних та неоподатковуваних операцій за рік. Частка розраховується на основі даних минулого року (при реєстрації компенсуючих ПН у 2024 році рахуємо за даними 2023). 
2. Розрахунок нових компенсуючих податкових зобов’язань проводиться за формулою, наведеною в таблиці 1 додатка Д5 до декларації з ПДВ.:
3. Коригування податкових накладних: необхідно скласти РК до зведених податкових накладних, складених впродовж року, та зареєструвати їх до 20 січня.
4. Після цього необхідно відобразити отримані результати у бухобліку — донараховані ПЗ внести до витрат, зменшення ПЗ показати у доходах..
5. Подати декларацію з ПДВ за грудень 2024 необхідно вже з урахуванням проведеного перерахунку. 

 Як скласти РК після перерахунку ПДВ Особливості заповнення РК до річного перерахунку ПДВ роз’яснили податківці у листі від 25.02.2019 № 726/6/99-99-15-03-02-15/ІПК. Окрім того, можна знайти роз’яснення на інформаційному ресурсі ЗІР у категорії 101.15.

Основні моменти:

1. у табличній частині розрахунку коригування у графі 3 вносимо у першому рядку відображаємо дані за зведеною ПН, проте у графах 13-14 обсяги постачання та суму ПДВ відображаємо зі знаком -.
2. У другому рядку вказуємо перераховані обсяги постачання та суму ПДВ з новою часткою використання. Обидва рядки повинні належати до тієї самої групи коригування, що вказана у графі 2.2.
3. У графі 3 “опис/номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується” відображаємо відповідні ПН(дата та порядковий номер).

Розрахунки коригування необхідно зареєструвати протягом 20 календарних днів від закінчення місяця складання таких РК. Максимальний термін реєстрації РК складає 1095 днів від дати складання.

Актуальні новини за останній час

Вам можуть бути корисні інші наші статті:

• Мінімальна заробітна плата 2025 — особливості
• Зміни до порядку повернення помилково сплачених податків
• Працевлаштування людей з інвалідністю та штрафи 2025 за недотримання нормативу
• Ставки місцевих податків і зборів 2025 — перелік
• Нові рахунки для сплати податків 2025 — деталі
• Реорганізація ДПС — нові коди ДПІ
• Граничні терміни сплати податків та подання звітності січень 2025
• Як розрахувати МПЗ 2025 з урахуванням Закону 4015

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.