Що передбачає режим оподаткування Дія Сіті — ДПС навела деталі
Розглянемо, що передбачає спеціальний режим оподаткування для резидентів Дія Сіті. Закон №1946, що визначає цей режим, вступає в дію з 1 січня 2022.
Закон №1946 про Дія Сіті — що зміниться
Державна податкова служба України на офіційному сайті навела основні положення Закону України від 14.12.2021 р. №1946-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні». Раніше ми вже писали про зміни, як вносить цей закон. Докладно про це ви можете прочитати у статті: Спеціальний режим оподаткування та менші податкові ставки для ІТ сфери
Положення Закону №1946 вступають в дію з 1 січня 2022 року. Цей Закон затверджує перелік заходів, спрямованих на розвиток ІТ індустрії в Україні, до яких належать:
- особлива форма працевлаштування;
- державна гарантія захисту ІР;
- введення механізмів інвестування;
- створення спеціального режиму оподаткування резидентів Дія Сіті.
До резидентів Дія Сіті належатимуть ІТ компанії, які внесені до реєстру Мінцифри та, відповідатимуть положенням Закону №1946, зокрема:
- здійснюють один з наступних видів діяльності:
- комп’ютерне програмування;
- консультування з питань інформатизації;
- діяльність із керування комп’ютерним устаткуванням;
- видання комп’ютерних ігор та інших програм;
- надання програмних продуктів у режимі «онлайн»;
- освітня діяльність у галузі ІТ;
- кібербезпека тощо;
- встановлений розмір винагороди за місяць для спеціалістів у сумі не меншій за 1200 євро;
- мають мінімум 9 гіг-спеціалістів;
- сума кваліфікованого доходу юрособи за перші 3 місяці становить не менше 90 відсотків.
Передбачається, що Мінцифри буде отримувати від органів контролю відомості, потрібні для встановлення відповідності юридичних осіб вимогам Закону №1946 «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні». До таких відомостей буде належати наступна інформація:
- розмір зарплати працівників;
- середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів у юрособи;
- сума податкового боргу;
- дані стосовно внесення юрособи до реєстру неприбуткових підприємств, установ чи організацій.
Планується, що перехід на спеціальний режим оподаткування для резидентів Дія Сіті буде відбуватися на підставі заяви.
Розглянемо детальніше, які умови оподаткування передбачає спеціальний режим для резидентів Дія Сіті.
Податок на прибуток підприємств для резидентів Дія Сіті
Відповідно до закону №1946 резиденти Дія Сіті матимуть змогу перейти на оподаткування податком на прибуток підприємств на спеціальних умовах. Передбачене застосування ставки податку на прибуток підприємств величиною 9% та оподаткування лише визначених операцій. До таких операцій належать:
- виплата дивідендів;
- виплата процентів на користь нерезидентів – пов’язаних осіб, або нерезидентів, зареєстрованих у державах, що є «низькоподатковими» юрисдикціями;
- надання безповоротної фінансової допомоги нерезиденту Дія Сіті – платнику на спеціальному режимі, або пов’язаній фізичній особі, або пов’язаній особі – нерезиденту незалежно від наявності умови про повернення, або непов’язаній особі, якщо фіндопомогу не повертають упродовж 12 календарних місяців;
- безоплатне надання майна нерезиденту Дія Сіті – платнику на спеціальному режимі;
- виплати, що виплачуються у зв’язку з вкладенням в об’єкти інвестицій, що знаходяться поза межами України,
- купівля майна, робіт або послуг у неплатника податку – нерезидента, а також передача майна, робіт, послуг неплатнику податку – нерезиденту, у разі, якщо розрахунки чи постачання майна, робіт, послуг за відповідними операціями не проведено у 360-денний чи інший передбачений законодавством термін;
- виплата роялті понад суму ліміту, а також в деяких інших випадках.
Окрім того, у разі невідповідності контрольованої операції принципу «витягнутої руки» оподаткування буде здійснюватися за ставкою 18%.
Відповідно до закону №1946, звітний період для спеціального режиму оподаткування резидентів Дія Сіті встановлено календарний рік.
Як буде застосовуватись податок на доходи фізичних осіб для резидентів Дія Сіті
Закон №1946 передбачає наступні особливості застосування ставок до доходів спеціалістів резидента Дія Сіті.
Ставка 5% буде застосовуватися до:
- зарплати;
- винагороди за гіг-контрактом;
- авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.
Така величина ставки буде використовуватися у випадку, якщо розмір доходу спеціаліста резидента Дія Сіті за рік не більший за суму, еквівалентну 240 тисяч євро. У разі перевищення такого ліміту платник повинен самостійно донарахувати та сплатити податок за ставкою 18%, а також подати річну податкову декларацію.
Ставка 18% використовується у випадку, коли резидент Дія Сіті втратив свій статус, наприклад, згідно рішення суду або невідповідності критеріям. У такому разі за такий період такому платнику слід самостійно нарахувати та сплатити до бюджету податок за ставкою 18%.
Передбачено також ряд випадків, коли доходи звільнені від оподаткування податком на доходи фізичних осіб. До таких випадків належать:
- внески, що сплачені роботодавцем-резидентом Дія Сіті за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку або договорами добровільного медичного страхування до 30% нарахованої зарплати такому працівнику;
- сплачені внески резидентом Дія Сіті за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення чи договорами добровільного медичного страхування платника податку – гіг-спеціаліста до 30 відсотків нарахованої винагороди такому гіг-спеціалісту;
- дивіденди, які нараховуються емітентом корпоративних прав, який є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, за умови, що таким резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах не проводилася виплата дивідендів за акціями чи іншими корпоративними правами упродовж 2 календарних років підряд.
Також передбачені випадки, коли резидент Дія Сіті може отримати податкову знижку.
Зокрема, до витрат, які надають право на податкову знижку, належатиме сума витрат платника податку на придбання акцій або інших корпоративних прав, емітентом яких є юридична особа, яка набула статус резидента Дія Сіті, у разі, якщо такі витрати були понесені:
- платником податку до набуття емітентом статусу резидента Дія Сіті;
- протягом строку відповідності заначеного резидента Дія Сіті вимогам.
У випадку таких витрат загальна сума податкової знижки буде обмежуватися:
- розміром отриманої зарплати;
- сумою отриманих дивідендів, за винятком дивідендів, що не підлягають оподаткуванню.
ЄСВ для резидентів Дія Сіті
Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування для платників, що є резидентами Дія Сіті буде встановлюватись в розмірі мінімального страхового внеску, тобто 22% від визначеної законом мінімальної зарплати:
- на суму нарахованої кожній застрахованій особі зарплати;
- на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт або надання послуг на основі гіг-контрактів.
Також встановлено, що ФОП, які мають основне місце роботи чи уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті, звільнені від сплати за себе ЄСВ місяці звітного періоду, за які працедавець-резидент Дія Сіті нарахував і сплатив єдиний внесок за них у передбаченому законодавством розмірі, тобто не менше мінімального страхового внеску, що складає 22 % від мінзарплати.
Інші новини для вас
Зверніть увагу на наступні статті:
Коментарів поки що немає...