ТОП-5 новин квітня для малого бізнесу (ФОП)

Підготували для вас добірку головних новацій, які відбулися у квітні 2022. Сплата ЄСВ підприємцями, використання РРО під час воєнного стану, припинення реєстрації ФОП, скасування лімітів доходу для переходу на сплату єдиного податку за ставкою 2% — читайте тут.

? 1. Звітність та сплата ЄСВ за І квартал  – особливості.

Розглянемо, як ФОП сплачують ЄСВ під час воєнного стану.

Загалом 19 квітня встановлене, як крайній строк для сплати ФОПами єдиного соціального внеску за 1 квартал 2022 року. Рахунки для сплати у 2022 році залишаються ті самі. Перевірити рахунки можна в Електронному кабінеті в рубриці «Стан розрахунків з бюджетом».

Зверніть увагу, що для фізичних осіб підприємців, які є платниками ЄСВ, а також самозайнятих осіб встановлено символ «204». При цьому рахунок для сплати, тобто цифри з дев’ятнадцятої по двадцять першу літерно-цифрового номера рахунку, відповідає категорії платника ЄСВ.

У 2022 році розмір ЄСВ, яки необхідно сплачувати, збільшено у зв’язку зі збільшенням з 01.01.2022 року  розміру мінімальної заробітної плати. Таким чином мінімальний страховий внесок з ЄСВ за місяць у 1 кварталі складає 6500 х 22% = 1430 грн. Відповідно, ФОП за себе незалежно від системи оподаткування та групи повинен сплатити за 1 квартал 2022 року:

• внесок у мінімальному розмірі єдиного соціального внеску повинен складати 4290 грн, тобто 1430 грн за 3 місяці;
• максимальний розмір ЄСВ за 1 квартал складатиме 64350 грн, тобто 21450 грн за місяць. Розраховуємо, виходячи з розміру бази для нарахування ЄСВ, яка з 01.01.2022 становить 97500 грн. Таким чином, величина єдиного соціального внеску за місяць складатиме 97500 х 22% = 21450 грн.

Проте під час воєнного стану правила сплати ЄСВ змінюються. З 1 березня 2022 року  ФОП на спрощеній та загальній системах оподаткуванння, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а також члени фермерського господарства можуть не сплачувати єдиний соціальний внесок. При цьому за час несплати ЄСВ не нараховується страховий стаж. 

У випадку, якщо ФОП скористається можливістю не сплачувати ЄСВ, розрахунок єдиного соціального внеску у складі податкової декларації не заповнюється за період, у якому не проводилося нарахування та сплата ЄСВ. Разом з тим, підприємці не зобов’язані користатися зазначеною пільгою та не сплачувати ЄСВ. За бажання ФОП може добровільно сплатити ЄСВ за себе у повному обсязі, та внести суми сплаченого ЄСВ у декларацію дл одержання страхового стажу.

У разі, якщо підприємець скористається такою пільгою, він може сплачувати ЄСВ за перший квартал без врахування березня. Тобто сума до сплати ЄСВ у ФОП всіх груп за 1 квартал без рахування березня 2022 становить 2860 грн.

Зверніть увагу, що ще від 1.01.2021 року підприємець на загальній системі оподаткування має право не сплачувати за себе єдиний соціальний внесок за періоди, за які не отримано прибутку. При цьому такий підприємець самостійно визначає базу нарахування у межах передбачених законодавством. Проте у разі несплати ЄСВ за період не відбувається також і нарахування страхового стажу. 

У випадку, коли підприємець, на загальній або спрощеній системі оподаткування, одночасно  перебуває у трудових відносинах, такий підприємець може не сплачувати ЄСВ за себе, якщо роботодавець за основним місцем роботи сплатив за такого підприємця єдиний соціальний внесок у розмірі не менше від мінімального. У разі, якщо роботодавець сплачує за працівника ЄСВ у розмірі менше від мінімального передбаченого законодавством внеску, працівнику доведеться сплатити ЄСВ за себе у розмірі не менше від мінімального внеску. Податківці неодноразово наголошували, що сплата ЄСВ повинна відбуватися у розмірі не менше від мінімального розміру ЄСВ, тобто не менше ніж 1430 грн за місяць 1 кварталу 2022 року. Підприємець, який є найманим працівником, не може просто виплатити недоплату, тобто доплатити різницю. Разом з цим у березні 2022, оскільки підприємці можуть не сплачувати ЄСВ за себе, здійснювати сплату ЄСВ у розмірі не менше від мінімального внеску у разі недоплати ЄСВ роботодавцем вони не зобов’язані.

Подробиці щодо несплати ФОПами єдиного внеску читайте за посиланням. 

? 2. Починаючи з 16 квітня ще більше ФОП обирають схему 2% ЄП: аналіз Закону №2173

Раніше ми повідомляли про те, що законопроєкт №7234 очікує на підпис президента. Докладніше про зазначений законопроєкт можна прочитати за посиланням. 

15 квітня Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо адміністрування окремих податків в період воєнного, надзвичайного стану» було підписано Президентом України. Закон №2173 було офіційно опубліковано 16 квітня у “Голосі України”. Таким чином, положення цього закону вступають в силу. Розглянемо, які новації передбачає Закон №2173 для підприємців.

Перш за все, варто згадати, що з 16 квітня зняті обмеження стосовно граничного розміру доходу 10 млрд грн для сплати єдиного податку за ставкою 2%.

??? Оренда BAS Малий бізнес  в “хмарі” – ліцензійне програмне забезпечення вартістю від 450 грн./міс. ДЕМОНСТРАЦІЯ ТУТ

Раніше, змінами, внесеними Законом №2142, оновлено порядок переходу на сплату ЄП за ставкою 2% та змінено терміни такого переходу. При цьому підприємець буде вважатися платником ЄП за ставкою 2% у такі терміни: 

• з 1 квітня 2022 року – у випадку подання заяви до 1 квітня 2022 року;
• з наступного робочого дня після подання заяви – у випадку подання заяви після 1 квітня 2022 року.

При цьому новостворені суб’єкти господарювання є платниками ЄП за ставкою 2% від дати створення.

Наведемо коротко основні новації, внесені законом №2173:

• з 16 квітня зняте обмеження щодо ліміту доходу в 10 млрд грн протягом року. Таким чином, більше підприємств зможе перейти на сплату ЄП у розмірі 2%;
• доповнено перелік дозволених видів діяльності для суб’єктів господарювання, які сплачують ЄП за ставкою 2%. Повний перелік осіб, які не можуть бути платниками ЄП за ставкою 2% викладено у пункті 9.3 підрозділу 8 розділу ХХ Податкового Кодексу України. Зокрема, уточненнями виключено з переліку заборон продаж підакцизних товарів у роздріб. Таким чином, дозволено роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів, імпорт автомобілів легкових та кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів, транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб i більше, транспортних засобів для перевезення вантажів та роздрібної торгівлі підакцизними товарами. Також уточнено абзац шостий підпункту 9.3 пункту 9 підрозділу 8 розділу XX ПКУ, який передбачає, що платникам ЄП за ставкою 2% дозволено видобування  підземних та поверхневих вод, якщо вони надають послуги централізованого водопостачання та водовідведення;
• встановлено, що надміру сплачена сума грошових зобов’язань з податку на прибуток підприємств, наявна на дату переходу на ЄП 2%, може бути зарахована у погашення грошових зобов’язань з цього податку, що виникатимуть після відновлення сплати податку на прибуток підприємств. Таким чином, упродовж воєнного стану переплата не згорає і після закінчення ВС може бути спрямована на сплату податку на прибуток, на який підприємство після війни автоматично повернеться.

? 3. Як припинити діяльність ФОПа під час війни?

Податківці ГУ ДПС у Тернопільській області проінформували про особливості припинення діяльності ФОП під час воєнного стану.

Згідно з положеннями чинного законодавства, ФОП здійснює державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності за власним рішенням через подання заяви держреєстратору за визначеною  формою. Заяву можна подати у паперовому варіанті особисто у ЦНАП, через представника, та електронному вигляді. Нагадаємо, що для реєстрації ФОП та припинення реєстрації ФОП подається одна й та сама заява. Форму ви можете завантажити тут. Також можна подати заяву про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності онлайн на порталі Дія. 

Після подання такої заяви у зручний або можливий під час воєнного стану спосіб відповідні дані будуть внесені до Єдиного Державного реєстру. Від дати внесення до ЄДР відповідного запису платник податків припиняє свою діяльність як ФОП. Передбачено, що такий запис буде внесено до Єдиного державного реєстру упродовж 24 годин від дати подання заяви.

Податківці зазначають, що припинення підприємницької діяльності відбувається незважаючи на фактичне місце перебування підприємця в  межах України.

Зверніть увагу, що протягом війни частина ЦНАПів може тимчасово не працювати або працювати з іншим графіком роботи. Окрім того, у зв’язку з частими кібератаками зі сторони росії, можлива тимчасова та як правило короткочасна недоступність серверів.

Нагадаємо, нещодавно Мін’юст анонсував розширення переліку реєстраційних дій в ЄДР. Деталі у цій статті. 

? 4. Усі нюанси використання РРО/ПРРО в умовах воєнного стану

Воєнний стан не звільняє підприємців від необхідності застосовувати РРО та програмні РРО. Разом з тим, на час воєнного стану підприємців звільнено від штрафів за допущені порушення, які стосуються використання реєстраторів розрахункових операцій. Таким чином, підприємці звільнені від штрафів за порушення, що передбачені Законом №265. Також податківці в одному з роз’яснень заявили, що під час воєнного стану допустимий переліміт роботи ПРРО в офлайн режимі без підключення до інтернету.

Зверніть увагу: штрафи за порушення, які стосуються реалізації підакцизних товарів, будуть застосовуватися протягом ВС. Також на підприємців чекають штрафи за неможливість розрахунку платіжною карткою.

Подробиці щодо особливостей застосування РРО та ПРРО під час ВС читайте за посиланням. 

? 5. ФОП пішов на війну, але має працівників: які наслідки?

На час військової служби мобілізовані підприємці, які не мають найманих працівників, звільнені від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДФО, єдиного податку і ЄСВ. Відповідне положення встановлене у Законі №1275 “Про внесення змін до деяких законодавчих актів України відносно удосконалення оборонно-мобілізаційних питань під час проведення мобілізації”. 

Проте що робити у разі, якщо ФОП є роботодавцем і має найманих працівників? У такому випадку мобілізований підприємець може надати повноваження іншій особі для виплати заробітної плати та інших доходів працівникам.

Відповідно, обов’язок щодо нарахування та утримання ПДФО працівників у період військової служби мобілізованого роботодавця буде здійснювати уповноважена особа. Також на неї покладаються обов’язки, передбачені підпунктами 1 (окрім сплати ЄСВ), 2, 3, 4, 5, 6, 10, 12 частини 2 статті 6 Закону України “Про збір і облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”. Що стосується сплати нарахованих ПДФО та ЄСВ, то її буде здійснювати підприємець вже після його демобілізації. На це відведено термін 180 днів. Передбачено, що протягом цього періоду до демобілізованого підприємця не будуть застосовуватися відповідні штрафи. Докладніше про сплату ЄСВ за мобілізованих осіб та мобілізованими підприємцями читайте за посиланням. 

Якщо Вам сподобалась ця добірка новин, поділіться нею з колегами у соцмережах, натиснувши відповідну кнопку “Поділитися” нижче.