Змінилися правила подання декларації з податку на прибуток 2025

Податок на прибуток 2025: коли звітувати за новими формами декларації та що врахувати при поданні? Розповідаємо у цьому матеріалі.

Зміни в податкових періодах та формах звітності

Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків повідомляє, що згідно зі статтею 137 Податкового кодексу України, податкові (звітні) періоди для податку на прибуток є календарними: квартал, півріччя, три квартали, рік. Декларація розраховується наростаючим підсумком. Відлік податкового/звітного періоду стартує з 1 календарного дня і закінчується останнім календарним днем такого періоду.  

Виняток становлять виробники сільськогосподарської продукції, які можуть обрати річний звітний період з 1 липня минулого року до 30 червня поточного року. Таку норму передбачає абзац перший пп. 137.4.1 статті 137 Податкового кодексу.

Річний податковий період встановлюється також для:

• новостворених підприємств (зареєстрованих упродовж звітного (податкового) року, які сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у такому році);
• виробників сільськогосподарської продукції;
• платників, чий річний дохід за попередній період не перевищує 40 млн грн від  будь-якого виду діяльності. При цьому сума визначається за вирахуванням непрямих податків та за показниками, відображеними у  Звіті про фінансові результати.

Важливо, що у разі зміни податкових форм через зміни в порядку оподаткування, нові форми набувають чинності починаючи зі звітного періоду, який настає за періодом їх оприлюднення. Це передбачено пунктом 46.6 статті 46 Податкового кодексу. У періоді, протягом якого відбулось оновлення форм податкової звітності, слід звітувати за чинними формами (не оновленими).

У 2025 році форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств змінювалась кілька разів, що вимагає уваги від платників податків.

Зокрема, 21 січня 2025 року набув чинності Мінфіну від 05.12.2024 № 621, що оновив  додатки до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Ці зміни внесені для приведення у відповідність вимогам Закону №3813 щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства. Наказ Мінфіну від 05.12.2024 № 621 оновив додаток ДІЯ, додаток РІ до рядка 03 РІ, додаток ПН до рядка 23 ПН Декларації. 

Наступні зміни внесені наказом Мінфіну від 13.02.2025 № 94. Зазначений наказ набув чинності 04 квітня 2025 року. Пізніше його було оновлено наказом від 03.03.2025 №133 для приведення у відповідність до вимог Закону № 4015 та Закону № 4113.

Зміни за Законом №4015

Нова ставка податку. З 1 січня 2025 року встановлено базову ставку податку на прибуток у розмірі 25% для:

• оподаткування прибутку фінансових установ;
• оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії фінансової установи;
• сплати податкового зобов’язання з податку на прибуток під час виплати дивідендів фінансовою установою;

Виключення складають страховики.

Також змінено розмір авансового внеску, що сплачують платники податку на прибуток підприємств за кожний пункт обміну іноземної валюти, з 01.01.2025 року.

Додатково Податковий Кодекс доповнено наступними положеннями:

• Визначено особливості оподаткування діяльності з роздрібної торгівлі пальним, починаючи з 1 грудня 2024 року;
• Встановлено порядок розрахунку мінімального податкового зобов’язання (МПЗ), починаючи з 01 січня 2024 року по 31 грудня року завершення воєнного стану; 
• Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ): Доповнено положення щодо визначення МПЗ у період дії воєнного стану.

Зміни за Законом №4113

Відповідно до оновлень, внесених Законом №4113, Податковий Кодекс доповнено нормою стосовно не врахування до бази оподаткування операцій резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах. Це стосується сум пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів, які набрали чинності з 01.01.2025.

Враховуючи зміни, що внесені Наказами Міністерства фінансів №94 і №133  платники податку на прибуток подають Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за оновленою формою за 1 півріччя 2025.

Наступні зміни внесено Наказом Мінфіну № 215 від 24.04.2025 (чинний з 13.06.2025). 

Зазначений наказ оновив форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств для приведення у відповідність положенням Закону №4112.

Згідно з положеннями цього закону, до Податкового кодексу внесено наступні норми:

• при визначенні об’єкта оподаткування заборонено враховувати витрати за операціями, що проведені для надання неправомірної вигоди;
• запроваджено оподаткування податком на прибуток підприємств для операцій, що здійснені для надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави) із запровадженням різниць щодо збільшення фінансового результату до оподаткування.

Для реалізації зазначених змін, оновлено форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, а також додатки РІ та ДІЯ. 

Важливо: зміни до форми Декларації та додатків, що затверджені Наказом Мінфіну № 215 від 24.04.2025, потрібно враховувати при подання декларації за період три квартали 2025 року.

Коли яку форму подавати

Враховуючи ці зміни, платники податку повинні подавати Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств:

• за півріччя 2025 року за оновленою формою, що враховує зміни, внесені наказами № 94 і № 133.
• за три квартали 2025 року за формою, що враховує також зміни з наказу № 215.

На цьому наголосило Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків. 

Основні оновлення, внесені Наказом Мінфіну № 215 від 24.04.2025:

Нова відмітка для уточнюючих розрахунків. Рядок 10 «Особливі відмітки» доповнено новим полем «платника податку, який подає уточнюючий розрахунок відповідно до пункту 50.11 статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України, у зв’язку з отриманням від контролюючого органу інформації про виявлені обставини (факти), що можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави»;

Додано нові рядки для штрафів і донарахувань. Форму декларації розширено новими рядками 45-47. Ці поля призначені для відображення:

• суми збільшення податкового зобов’язання за звітний період, що уточнюється у зв’язку з поданням уточнюючого розрахунку згідно з пунктом 50.11 Податкового Кодексу;
• суми штрафів у розмірах 9% та 18%, що накладаються у зв’язку з поданням уточнюючого розрахунку;

У додатку РІ до податкової декларації (що подається до рядка 03 РІ) у таблиці розділу 3, який стосується різниць при фінансових операціях (стаття 140 розділу III ПКУ), додано нові рядки;

До додатку ДІЯ до податкової декларації додано нові рядки 39 і 40.

Нові зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

Незважаючи на нещодавні зміни, Міністерство фінансів знову оприлюднило новий наказ щодо оновлення форми декларації з податку на прибуток підприємств. Це зумовлено тим, що зміни, внесені Наказом № 215,  не враховують норм, внесених Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану» від 25.02.2025 № 4254.

Відповідно до змін, передбачених наказом Мінфіну від 25 липня 2025 року № 371, форму податкової декларації з податку на прибуток планується доповнити новим додатком БД. 

Цей додаток призначений для:

• розрахунку граничної суми, що дозволена для безоплатного надання коштів, товарів, робіт або послуг неприбутковим організаціям упродовж звітного року. У випадку перевищення встановленого ліміту, фінансовий результат до оподаткування слід відкоригувати відповідно до положень підпункту 140.5.9, 140.5.14 та пункту 72 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового Кодексу; 
• визначення бази та об’єктів оподаткування згідно з положеннями підпункту 135.2.1.8, 135.2.1.8-1 Податкового Кодексу, а також підпункту 141.9-1.2.6 Податкового Кодексу; 
• здійснення розрахунку податкових різниць та об’єкта оподаткування при безоплатній передачі ресурсів неприбутковим організаціям, враховуючи особливості та обмеження, визначені Податковим Кодексом. 

Планується, що Наказ № 371 набуде чинності з дати офіційної публікації. 

Актуальні новини для бухгалтера

Читайте також:

• Оформлення лікарняних для сумісників: деталі
• Закон 4536: квартальний Об’єднаний звіт для ФОП роботодавців та інші зміни
• Граничні строки подання звітності і сплати податків у вересні
• Перевірка при закритті ФОП: подробиці проведення
• Розмір мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму 2026 — огляд змін
• Як під’єднати обладнання з ПРРО Cashalot: інструкція
• Штатний розпис на підприємстві: чи можливо відмовитися

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.