Чи можливий розрахунок подарунковим сертифікатом для платника ЄП

Чи може ФОП на спрощеній системі приймати оплату раніше проданим подарунковим сертифікатом? ДПС опублікували роз’яснення на порталі ЗІР.

Розрахунок подарунковим сертифікатом для ФОП єдинника

На порталі ЗІР Державною податковою службою України було оприлюднено роз’яснення стосовно особливостей застосування подарункових сертифікатів у розрахунках з покупцями. Розглянемо питання, чи має право фізична особа-підприємець (ФОП) на спрощеній системі оподаткування здійснювати продаж подарункових сертифікатів та надалі приймати їх як оплату за реалізовані товари або надані послуги.

Згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ), до другої групи платників єдиного податку належать фізичні особи – підприємці, які провадять господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, здійснюють виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови дотримання протягом календарного року наступних критеріїв:

• не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
• обсяг отриманого доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

До третьої групи платників єдиного податку належать фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість працівників у них не обмежена, та обсяг їхнього доходу протягом календарного року не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (абзац другий підпункту 3 пункту 291.4 статті 291 ПКУ).

Відповідно до підпункту 1 пункту 292.1 статті 292 ПКУ, доходом платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 ПКУ. При цьому до складу доходу не включаються пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати та відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, що належить фізичній особі на праві власності та використовується у її господарській діяльності (пункт 292.1 статті 292 ПКУ).

Згідно з пунктом 291.6 статті 291 ПКУ, платники єдиного податку першої – третьої груп зобов’язані здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей).

Пунктом 292.6 статті 292 ПКУ встановлено, що датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, або дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Нагадаємо, нещодавно податківці змінили позицію щодо дати доходу при проведенні розрахункової операції через платіжний термінал. Подробиці у цій статті.

• Відповідно до підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 ПКУ, платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, зокрема у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.6 статті 291 ПКУ (за винятком платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів)), – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому було допущено такий спосіб розрахунків.

Враховуючи вищенаведені норми Податкового кодексу України, ДПС дійшла висновку, що хоча продаж подарункових сертифікатів не заборонений розділом XIV ПКУ, проте розрахунок за товари (послуги) подарунковим сертифікатом фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку є механізмом розрахунку, який не є грошовою формою оплати. Отже, такий спосіб розрахунків не дає права фізичній особі – підприємцю застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Додатково податківці зауважують, що згідно з пунктом 299.10 статті 299 ПКУ, реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу, зокрема, у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.6 статті 291 ПКУ, – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому було допущено такий спосіб розрахунків.

Таким чином, ФОПам-єдинникам не рекомендується приймати оплату за товари (послуги) раніше проданими подарунковими сертифікатами, оскільки це може призвести до втрати права перебування на спрощеній системі оподаткування.

Оплата товарів подарунковими сертифікатами: як провести через ПРРО

Обов’язкові реквізити фіскального касового чека викладені у пункті 2 розділу ІІ Положення Положення про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, затвердженого наказом Мінфіну від 21.01.2016 № 13. Серед обов’язкових реквізитів фіскального чека є:

• рядок 18 — позначення форми оплати («ГОТІВКА», «БЕЗГОТІВКОВА», «ІНШЕ»), суму коштів за цією формою оплати та валюту операції;
• рядок 19 — позначення засобу оплати (вид платіжного інструменту, талон, жетон і так далі).

При використанні подарункових сертифікатів, відомостей, талонів або безкоштовних рецептів оплата проводиться через РРО або ПРРО в обов’язковому порядку. Для підакцизних товарів обов’язкове використання режиму програмування з зазначенням коду УКТ ЗЕД.

Як зазначити форму оплати в чеку РРО/ПРРО:

• Рядок 18: основна форма оплати: «безготівкова».
• Рядок 19: уточнення виду безготівкової оплати (за наявності):
  • «подарунковий сертифікат»
  • «талон»
  • «відомість»
  • «безоплатно» (для безкоштовних рецептів) із зазначенням суми коштів.

Як проводиться розрахунок при перевищенні вартості сертифіката/талона:

• Якщо загальна сума покупки більша за номінал сертифіката/талона, в чеку слід вказати декілька форм оплати.
• Обов’язково зазначаються:
  • «готівкова та/або безготівкова» (залежно від фактичного способу доплати).
  • та сума коштів, сплачена кожною використаною формою оплати (як номіналом сертифіката/талона, так і доплатою).

Зверніть увагу, згідно з положеннями пункту 291.6 Податкового кодексу України, платники ЄП можуть приймати оплату лише у грошовій формі.

Інші важливі новини за останній час

Зверніть увагу на матеріали, які можуть вас зацікавити:

• Як уточнити дані про кількість працівників у додатку 4ДФ
• Трудові перевірки повернуться: в яких випадках дозволені, читайте тут
• Реєстр рахунків фізосіб та зміни у фінмоніторингу — деталі
• Працевлаштування неповнолітніх — нагадування від ДПС
• Воєнний стан продовжено: які особливості для бізнесу
• Скільки зберігати документи з військового обліку 2025
• Нагадування від ДПС щодо використання РРО та ПРРО
• Чи потрібно індексувати зарплату на травень 2025

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.