ФОП здає в оренду власне нерухоме майно — що з оподаткуванням?

ФОП здає нерухомість в оренду: що варто знати, розглядаємо у цій статті. Коли ФОП може здавати нерухомість в оренду, що по формі 20-ОПП та сплаті податку на нерухоме майно.

Розглянемо низку важливих питань, що виникають у підприємців на спрощеній системі оподаткування, які хочуть здати приміщення в оренду. Про що потрібно пам’ятати, аби уникнути проблем?

Коли ФОП не може здавати в оренду приміщення

Перш за все, варто пам’ятати, що для можливості здавати нерухомість, житлове або нежитлове приміщення, а також землю в оренду, підприємець на спрощеній системі оподаткування повинен мати спеціальний КВЕД-2010: 68.20 — Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна. Такий КВЕД можуть обрати підприємці 2 та 3 груп спрощеної системи оподаткування. Водночас для них діятиме низка інших обмежень. Підприємці, що є платниками єдиного податку 1 групи спрощеної системи, не можуть здавати нерухомість та землю в оренду.

Здача в оренду нерухомого майна ФОП 2 група 2024

Для підприємців на спрощеній системі 2 групи при здачі нерухомості в оренду діє ряд обмежень. Головне:

1. ФОП 2 групи може здавати нерухомість в оренду лише іншим платникам єдиного податку або населенню, тобто фізособам.
2. ФОП 2 групи не може здавати власне майно в оренду підприємцям або підприємствам, що знаходяться на загальній системі оподаткування.
3. Для надання в оренду приміщення платником єдиного податку 2 групи необхідна наявність зареєстрованого виду діяльності КВЕД-2010: 68.20 — Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна.

Де знаходити потрібні КВЕДи, як їх вибирати, скільки КВЕДів може мати один ФОП, як додати КВЕД онлайн та інші питання за темою — розповідаємо у цій статті.

Варто звернути увагу на опис цього КВЕД, оскільки він надає право здавати в оренду, управління чи використання не всі види нерухомості. Зокрема, з цим КВЕД не допускається експлуатація готелів, багатокімнатних готелів, будинків відпочинку, мебльованих будинків, наметових містечок, кемпінгів та інших нежитлових або призначених для короткотермінового проживання комплексів. Подробиці щодо КВЕД-2010: 68.20 можна переглянути тут.

Важливо: відповідно до пункту 291.5.3 Податкового Кодексу України, не можуть перебувати на спрощеній системі ФОП, якщо нерухомість, яку вони здають в оренду, перевищує наступні ліміти:

• земельні ділянки загальною площею більше 0,2 гектара;
• житлові приміщення та/або їх частини загальною площею більше 400 квадратних метрів;
• нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини загальною площею більше 900 квадратних метрів.

ФОП здає декілька об’єктів нерухомості або їх частин в оренду: як рахувати ліміт?

У це обмеження враховується не загальна площа всього об’єкта нерухомості, а сумарна площа об’єктів нерухомості або їхніх частин, які здаються в оренду.

На практиці це часто обертається для підприємців судовими спорами з необхідністю доводити, що більша площа об’єкта нерухомості не означає, що він здається в оренду повністю.

Окрім того, на думку податківців, підприємець на спрощеній системі не може здавати в оренду частину нерухомості як підприємець, а частину як фізична особа. Для ФОП-єдинників це загрожує переходом на загальну систему і сплатою податку у відповідному розмірі. Докладно читайте за посиланням.

Граничний дохід ФОП при здачі майна в оренду

Також слід зважати на інший важливий для ФОП ліміт — граничний ліміт доходу, при якому ФОП єдинник може і надалі використовувати спрощену систему оподаткування. Нагадаємо, цей ліміт залежить від розміру мінімальної заробітної плати та обмежений 834 розмірами МЗП для ФОП 2 групи. Відповідно до проєкта Державного бюджету на 2025 рік, показники мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму планується залишити на рівні показників 2024 року. Проте граничний дохід для ФОП у 2025 році зміниться, адже ліміт доходів для ФОП на спрощеній системі розраховуються на основі розміру МЗП станом на 1 січня року.

Таким чином, якщо ФОП 2 групи здає майно в оренду, дохід від оренди і іншої підприємницької діяльності сумарно не повинен перевищувати встановлений ліміт доходу.

• Переглянути граничні доходи для ФОП різних груп та інші важливі для бізнесу показники 2024 року можна тут.
• Головне про бюджет 2025 за посиланням.

ФОП 3 група здача в оренду нерухомості

Які відмінності законодавство встановлює для ФОП 3 групи, які надають власне або орендоване нерухоме майно в оренду? Головна відмінність від ФОП 2 групи спрощеної системи — можливість здавати нерухомість ФОПам на загальній системі, юрособам на загальній і спрощеній системі, незалежникам, бізнесу та державі. При цьому так само необхідно зважати на ліміт за площею нерухомості, яку ФОП здає в оренду, та ліміт отриманого доходу.

Для ФОП 3 групи річний ліміт доходу розраховується як 1167 розмірів мінімальної зарплати та у 2024 році складає 8 285 700 грн на рік. Слід пам’ятати, що ліміти доходів для ФОП на спрощеній системі розраховуються на основі розміру мінімальної зарплати станом на 1 січня року, тож у 2025 році їх слід буде перерахувати, використовуючи новий розмір мінімальної заробітної плати 8000 гривень.

Здача в оренду нерухомості — спільне для ФОП 2 і 3 груп:

• необхідність мати зареєстрований вид діяльності КВЕД-2010: 68.20 — Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна;
• ліміт щодо площі об’єктів нерухомості, які ФОП надає в оренду, відповідно до вимог пункту 291.5.3. Податкового Кодексу;
• граничний ліміт доходів на рік як ФОП єдинник.

Як ФОП подає форму 20 ОПП про нерухомість

Підприємці мають обов’язок інформувати податкову щодо об’єктів нерухомого майна, які підприємець використовує у своїй діяльності. Для цього передбачене подання форми № 20 ОПП.

За наявності нерухомості, що використовується підприємницькій діяльності, ФОП повинен подати форму 20 ОПП та у графі 9 вказати «9  «Здається в оренду». Таке повідомлення за формою 20 ОПП слід подати протягом 10 робочих днів з дати набуття підприємцем права відповідно до правовстановлюючих документів.

ФОП здає в оренду власне нерухоме майно: сплата податку на нерухомість

Якщо ФОП здає в оренду приміщення (нерухомість, житлову нерухомість), тобто використовує нерухомість для отримання доходу, пільги, визначені у підпунктах 266.4.1 та 266.4.2 ПКУ не застосовуються. У цьому випадку власник нерухомості раз на рік сплачує податок на нерухоме майно відповідно до повідомлення рішення від ДПС. Такі повідомлення-рішення повинні надійти у строк до 1 липня. Якщо ви не отримали їх у паперовому вигляді, варто перевірити кабінет платника податку або скористатись застосунком Моя податкова.

Якщо ФОП має у власності нерухомість, що вказана, як місце здійснення діяльності ФОП, але не використовується підприємцем у господарській діяльності, до такого об’єкту нерухомості буде застосована пільга при нарахуванні податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Відповідно до пункту 266.4.1 Податкового Кодексу України, пільга передбачає зменшення бази оподаткування на об’єкт/об’єкти житлової нерухомості, в тому числі їх частки, що перебувають у власності фізичної особи платника податку.

Зверніть увагу: якщо ФОП на спрощеній системі планує здавати в оренду власне нерухоме майно, у графі «Місце провадження господарської діяльності» заяви про право застосування спрощеної системи оподаткування слід вказати усі адреси об’єктів нерухомості, які планується здавати в оренду таким підприємцем.

Важливі новини для вас

Актуальні новини за останній час, що можуть бути корисними:

• Індексуємо зарплату у жовтні та листопаді: деталі
• Як ФОП платить ЄСВ за 3 квартал  2024 — головне
• Індекс інфляції у вересні 2024 — як змінились ціни
• В якій редакції прийняли проект про військовий збір по новому та підвищення податків
• Оновлений план графік податкових перевірок для всіх розділів
• Податковий календар — граничні терміни подання звітів і сплати податків
• Нові форми ПН/РК та декларації з ПДВ з 1 жовтня