Неможливість виконання податкових обов’язків під час війни: як подати заяву та підтвердження

Як бізнесу та ФОП підтвердити неможливість сплати податків чи подання звітності через війну: наказ Мінфіну № 225, документи та строки.

Неможливість виконання податкових обов’язків під час воєнного стану: як уникнути штрафів 

Якщо через обставини, спричинені воєнним станом, платник податків втратив можливість вчасно розрахуватися з бюджетом або відзвітувати, він має офіційно повідомити про це податкову службу та надати документальні докази.

Наказ 225 про неможливість сплати податків

Порядок підтвердження таких обставин визначено наказом Міністерства фінансів України від 29.07.2022 № 225. Цей документ розроблено на виконання підпункту 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (ПКУ). Він визначає як саму процедуру, так і вичерпний перелік документів, які потрібно надати податківцям.

Ознайомитися з Наказом Мінфіну № 225 від 29.07.2022 щодо можливості чи неможливості виконання податкових обов’язків під час воєнного стану можна за посиланням.

Неможливість виконувати податкові зобов’язання: коли подати заяву

Подати заяву про неможливість виконувати податкові обов’язки необхідно у разі, якщо через війну компанія або підприємець не можуть вчасно:

• перерахувати до бюджету належні податки та збори;
• подати податкову чи іншу обов’язкову звітність;
• зареєструвати податкові накладні, акцизні накладні чи розрахунки коригування;
• надіслати електронні документи щодо обігу пального або етилового спирту;
• виконати інші вимоги, передбачені податковим законодавством.

Дія Порядку поширюється на фізичних осіб (зокрема самозайнятих), юридичних осіб (як резидентів, так і нерезидентів України), а також на їхні відокремлені підрозділи. Водночас для випадків, пов’язаних із реєстрацією акцизних накладних, поданням електронних документів про обіг пального чи спирту та заявок на їх переміщення, діють окремі спеціальні правила.

Додатково Наказ № 225 визначає перелік причин для самозайнятих осіб, що є підставами неможливості виконання податкових обов’язків. Сюди належать перебування на території бойових дій або ТОТ, проходження стаціонарного лікування внаслідок війни, призов на військову службу по мобілізації або призов до ТРО, тощо. З докладним переліком причин можна ознайомитись у пункті 2 Розділу ІІ Порядку підтвердження.

Заява про неможливість подання податкової звітності: хто може подати

Отримати тимчасове звільнення від податкових обов’язків можуть платники, які безпосередньо зазнали збитків або обмежень через російську агресію, зокрема у разі:

• повного або часткового руйнування виробничих потужностей;
• знищення комп’ютерної техніки чи іншого обладнання;
• знаходження об’єктів або бізнесу в зоні активних бойових дій;
• тимчасової окупації території, де розташоване підприємство;
• втрати доступу до виробничих або адміністративних приміщень;
• втрати інших виробничих чи необоротних активів.

Варто пам’ятати про необхідність документального підтвердження завданих збитків та своєчасного повідомлення податкового органу про неможливість виконувати податкові обов’язки, а також отримати від податківців рішення або попереднє рішення щодо можливості чи неможливості своєчасного виконання платником податків податкових обов’язків. 

Неможливість виконувати податкові обов’язки: що дає бізнесу?

Отримання офіційного статусу про неможливість виконання обов’язків гарантує бізнесу:

1. Перенесення граничних термінів:
   • подання звітності з відповідних податків, зборів та обов’язкових платежів;
   • сплати нарахованих податкових зобов’язань.
2. Звільнення від фінансових санкцій за:
   • несвоєчасну реєстрацію податкових або акцизних накладних;
   • порушення встановленого порядку використання РРО або ПРРО.

Неможливість виконання податкових зобов’язань: як скласти та подати заяву

Щоби підтвердити неможливість виконання податкових зобов’язань, платник податків складає заяву та додає до неї копії підтвердних документів. У пункті 3 Розділу іІ Порядку викладено перелік необхідних реквізитів для зазначення у заяві. Серед них:

• повне найменування платника податків відповідно до реєстраційних даних або ПІБ  платника податків;
• код за ЄДРПОУ чи податковий номер;
• РНОКПП або серія / номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від РНОКПП та повідомили про це відповідний контролюючий орган, про що мають відмітку у паспорті);
• податкова адреса платника податків;
• найменування контролюючого органу, до якого подається заява;
• дата подання заяви;
• стисле обґрунтування підстав для підтвердження неможливості виконання платником податків податкових обов’язків з посиланням на документальне підтвердження викладених фактів;
• перелік додатків із зазначенням кількості сторінок кожного документа, їх повної назви та реквізитів (дата, номер, найменування органу, що видав документ);
• які саме податкові обов’язки не мав або не має можливості виконати платник;
• інформацію про податкові періоди, за які неможливо виконувати податкові обов’язки, або інформацію щодо обставин, пов’язаних з проведенням воєнних (бойових) дій, терористичними актами, диверсіями або іншими обставинами непереборної сили (форс-мажорними обставинами), спричиненими військовою агресією проти України;
• підписи платника податку — фізичної особи або посадових осіб платника податку, засвідчені печаткою платника податку (якщо печатка використовується).

Подати заяву з додатками можна за місцем податкової реєстрації або в будь-якому сервісному центрі ДПС — особисто, поштою (рекомендованим листом із повідомленням про вручення) або в електронній формі.

Неможливість виконання податкового обов’язку: як підтвердити

Перелік необхідної документації залежить від категорії платника (юрособа чи фізособа) та характеру завданих збитків. 

Що може слугувати підтвердженням неможливості своєчасного виконання податкових обов’язків платника податків:

• акти про пожежі, руйнування чи пошкодження, складені уповноваженими представниками ДСНС;
• витяги з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що підтверджують право власності;
• витяги з Єдиного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР) щодо реєстрації кримінальних правопорушень;
• банківські довідки та виписки, які фіксують відсутність коштів та інших джерел доходу;
• інші офіційні документи, які засвідчують факт наявності перешкод для роботи.

Ознайомитися з переліками документів для кожної категорії докуладно можна у Порядку підтвердження № 225.

Строки розгляду заяви податковою службою

Контролюючий орган вивчає отриману заяву та матеріали протягом 20 календарних днів.

Якщо наданих доказів виявиться недостатньо, податківці надсилають рішення з пропозицією надати додаткові документи протягом 10 календарних днів. Після отримання нових матеріалів ДПС розглядає їх ще протягом 20 календарних днів.

Рішення приймається індивідуально — податківці оцінюють специфіку бізнесу, обставини справи та наявність безпосереднього причинно-наслідкового зв’язку між діями ворога та неможливістю розрахуватися з бюджетом.

Позитивний результат: У разі ухвалення сприятливого рішення платник отримує право виконати свої податкові зобов’язання протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану, або протягом аналогічного строку після відновлення реальної можливості працювати.

Відновлено можливість виконувати податкові обов’язки: що робити?

Якщо підприємство або ФОП відновили спроможність виконувати свої податкові обов’язки, вони зобов’язані письмово повідомити про це ДПС.

Зробити це потрібно не пізніше 60 календарних днів з першого дня місяця, що настає за місяцем, у якому відбулося таке відновлення. 

До такого повідомлення Порядок підтвердження № 225 також встановлює вимоги. Зокрема, повідомлення про відновлення можливості виконувати податкові зобов’язання платника податків повинно містити наступні реквізити:

• повне найменування платника податків відповідно до реєстраційних даних або ПІБ  платника податків;
• код за ЄДРПОУ чи податковий номер;
• РНОКПП або серія / номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від РНОКПП та повідомили про це відповідний контролюючий орган, про що мають відмітку у паспорті);
• податкова адреса платника податків;
• найменування контролюючого органу, до якого подається заява;
• дата подання повідомлення;
• дата та номер останнього рішення щодо неможливості своєчасного виконання платником податків свого податкового обов’язку; найменування контролюючого органу, який прийняв таке рішення та його місцезнаходження;
• дата відновлення у платника податків можливості виконувати свої податкові обов’язки.

Інші актуальні новини для вас

Радимо звернути увагу на такі матеріали:

• Зміна облікових даних працівника: подайте повідомлення до ТЦК до 5 серпня
• Зміна даних платника податків: які документи подати в ДПС
• Акцизний податок: нові рахунки 2026
• ТТН з 26 липня 2026: наказ Мінрозвитку №1727
• Коли подавати квартальний Об’єднаний звіт для ФОП роботодавців: позиція податківців
• Воєнний стан продовжено до 31 жовтня: зміни для бізнесу
• Індексація заробітної плати: серпень 2026
• Зміни до бронювання з 3 липня: Постанова КМУ № 862

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.