Нові форми та порядок заповнення ПН та РК 2022

Наказ Мінфіну оновив порядок складання і форми ПН та РК. Зверніть увагу: хоча зміни передбачені для постачальників тютюнових виробів, нові форми слід використовувати усім платникам податку на додану вартість.

Міністерство фінансів України оновило редакцію Наказу Мінфіну від 31.12.2015 р. №1307 , що затверджував форми податкової накладної та розрахунку коригування, а також встановлював порядок заповнення ПН та РК. Відповідні зміни внесені наказом Мінфіну від 17.01.2022 р. №15. Передбачено, що зазначений наказ вступить в дію від наступного дня з дати офіційної публікації.

Раніше ми повідомляли про зміни, внесені Законом №1914 (так звана податкова реформа), що стосуються податкових накладних та ПДВ 2022:

• Особливості оподаткування податком на додану вартість 2022 
• Інформаційний лист ДПС щодо нових термінів реєстрації ПН та РК, і формування податкового кредиту 

Розглянемо, як саме змінився Порядок №1307 та форми податкової накладної і розрахунку коригування.

Нові форми ПН та РК 2022 — що змінилось

Наказ Мінфіну №15 від 17 січня 2022 вносить наступні зміни до форми податкової накладної, що затверджена наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307 у редакції наказу Мінфіну від 01 березня 2021 року № 131:

• змінено назву графи 7 розділу Б. Нова назва — «Ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування податку на додану вартість». 
• оновлено редакцію виноски «1» до форми податкової накладної. Відповідно до оновленої редакції виноски, у порядковому номері після символу “/” необхідно вказувати:
  • код 2 у випадку здійснення операцій з постачання власновироблених товарів, отриманих за результатами видів діяльності, перелічених у пункті 161.3 статті 161 Закону України “Про державну підтримку сільського господарства України”;
  • код 5 у випадку складання ПН оператором інвестору за багатосторонньою угодою про розподіл продукції;
  • код 6 у випадку складання ПН для операцій з постачання товарів, базою оподаткування для яких встановлено максимальні роздрібні ціни.

Оновлення торкнулися також форми додатка 1 до податкової накладної, де змінено назву графи 6 на наступну «Ціна одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування податку на додану вартість».

Які  зміни внесено до форми РК до ПН 2022

Наказ Мінфіну №15 також вносить низку змін до форми розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної. Розглянемо, які оновлення відбулися у формі РК до ПН 2022:

• оновлено назву графи 8. Оновлена назва «Ціна постачання товарів/послуг або максимальна роздрібна ціна товарів»;
• оновлено назву графи 9 — «ціна або максимальна роздрібна ціна (-) (+)».
• оновлено текст виноски «1».

Відповідно до оновленої редакції виноски, у порядковому номері після символу “/” слід вказувати:

• код 2 у випадку проведення операцій щодо постачання власновироблених товарів, отриманих за результатами видів діяльності, передбачених пунктом 16-1.3 статті 16-1 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України»;
• код 5 у випадку складання податкової накладної оператором інвестору за багатосторонньою угодою про розподіл продукції;
• код 6 для випадків складання ПН для операцій з постачання товарів, базою оподаткування для яких встановлено максимальні роздрібні ціни.

Використовувати нові форми податкових накладних і розрахунків коригування платникам податку на додану вартість доведеться від вступу в дію Наказу Мінфіну №15 (та відповідного оновлення форм).

Порядок №1307 — що змінилось у 2022 році

До Порядку заповнення ПН, що встановлений наказом Мінфіну від 31 грудня 2015 року № 1307, зареєстрованого в Мін’юсті 26 січня 2016 року за № 137/28267 зі змінами, внесено наступні оновлення:

• додано абзац десятий до пункту 6 Порядку № 1307, що передбачає складання окремих ПН платниками ПДВ, що постачають товари за максимальними роздрібними цінами:
  • «Платники ПДВ у разі здійснення операцій з постачання товарів, базою оподаткування для яких встановлено максимальні роздрібні ціни, складають окремі податкові накладні та зазначають у другій частині порядкового номера такої податкової накладної код “6”». Складати окремі накладні таким платникам доведеться від дати набуття чинності нової форми податкової накладної.
• оновлено редакцію абзацу першого пункту 15 Порядку №1307, де встановлено особливості складання двох податкових накладних у випадку постачання товарів і послуг, база оподаткування яких перевищує ціну постачання. Відповідно до внесених змін, цей порядок не застосовується для постачання товарів, базою оподаткування визначено максимальні роздрібні ціни;
• додано новий абзац до підпункту 5 пункту 16 Порядку №1307, що передбачає зазначення у графі 7 максимальної роздрібної ціни без ПДВ, якщо ПН складена на операції з постачання товарів, базою оподаткування яких ж максимальні роздрібні ціни.
  • «У разі складання податкової накладної на операції з постачання товарів, базою оподаткування для яких встановлено максимальні роздрібні ціни, у графі 7 зазначається максимальна роздрібна ціна товару без урахування податку на додану вартість».

 Актуальні новини для вас

Читайте також про інші важливі зміни за останній час:

• Оновлені критерії ризиковості для відбору до перевірок ДПС 
• МОЗ планує повернути дистанційне відкриття лікарняних для пацієнтів із симптомами ГРВІ, COVID-19 та грипу 
• Звіт про працевлаштування осіб з інвалідністю слід подати за новою формою до 1 березня — опубліковано наказ 
• З’явився проєкт наказу від Мінфіну щодо оновлення податкових декларацій для фізосіб та юросіб на спрощеній системі — подробиці тут
• Податковий календар на лютий 2022 — граничні терміни подання звітності та сплати податків дивіться тут
• Як обрати програмний РРО, щоби не довелося міняти його на інший? На що слід звернути увагу при виборі, щоби не помилитися