Особисті витрати з рахунку ФОП: правила, позиція податківців та підводні камені

Чи дозволено ФОП на спрощеній системі витрачати кошти з підприємницького рахунку на особисті цілі? Позиція ДПС, вимоги законодавства та підводні камені, про які варто знати.

Особисті витрати з рахунку ФОП: що кажуть податківці

Чи має право підприємець на єдиному податку вільно розпоряджатися грошима з бізнес-рахунку, оплачувати особисті потреби або напряму фінансувати армію? Це питання часто викликає дискусії. Розбираємося в офіційній позиції податкової служби, вимогах законодавства та важливих нюансах, про які варто знати бізнесу. 

Чи може ФОП витрачати кошти з підприємницького рахунку на особисті витрати?

Згідно з п. 36.1 ст. 36 ПКУ, податковим обов’язком вважається вимога до платника самостійно вирахувати, задекларувати та вчасно перерахувати суму податку чи збору. Таке зобов’язання виникає перед бюджетом окремо за кожним видом податку чи збору. Підприємець має пам’ятати, що відповідно до п. 36.3 ст. 36 ПКУ податковий обов’язок є безумовним i першочерговим. Він завжди в пріоритеті перед іншими неподатковими зобов’язаннями компанії чи людини, крім виняткових випадків, які прямо передбачені законом. Якщо цей обов’язок ігнорується, то згідно з п. 36.5 ст. 36 ПКУ всю відповідальність за невиконання або неналежне виконання умов несе безпосередньо сам платник податків (якщо інше не вказано в ПКУ чи митному законодавстві).

Щоб розібратися в логіці руху коштів, варто звернутися до суті комерції. Частиною першою ст. 20 Господарського процесуального кодексу України від 06

листопада 1991 року № 1798-ХІІ передбачено, що комерційною господарською діяльністю (підприємництвом) є самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність. Її ведуть юридичні особи та фізичні особи – підприємці, а головною метою є досягнення соціальних чи економічних результатів і отримання прибутку.

Для обслуговування цих процесів Національний банк України встановив чітке розмежування грошових потоків. Пунктом 10 розд. І Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 29 липня 2022 року № 162, визначено, що фізична особа зобов’язана відкривати окремі рахунки для ведення підприємницької діяльності, для незалежної професійної діяльності та для власних потреб. Аналогічно й електронний резидент (е-резидент) відкриває поточні рахунки в банку саме для здійснення підприємницької діяльності.

При цьому діє сувора заборона «в один бік». Абзац третій п. 24 розд. І Інструкції № 162 категорично забороняє використовувати особисті рахунки громадян (відкриті для власних потреб) для ведення бізнесу чи незалежної професійної діяльності. За поточними та платіжними рахунками у національній валюті фізичних осіб-резидентів дозволено проводити лише ті платіжні операції, які відповідають договору та законам України й абсолютно не пов’язані з підприємництвом. 

На сьогодні ПКУ взагалі не містить норм, які б обмежували право фізичної особи – підприємця вільно розпоряджатися грошима, заробленими від господарської діяльності. Усі фінанси, які надходять на її рахунки, відкриті для здійснення підприємницької діяльності, належать їй, і закон не забороняє витрачати їх на власні, не пов’язані з бізнесом потреби. Крім того, у ПКУ немає юридичного тлумачення чи чіткого поняття, що саме вважається «власними потребами» фізичної особи – платника податків.

Враховуючи зазначене, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку може використовувати кошти з поточного рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, для власних потреб. Саме таку офіційну відповідь податківці надали на інформаційному ресурсі ЗІР (ознайомтесь за посиланням).

Як це корелює з реальною практикою податківців, банків та фінмону, розглянемо далі.

Донати на ЗСУ з підприємницького рахунку: позиція ДПС

З іншого боку, у своїх інших роз’ясненнях ДПС часто наголошує, що таке використання коштів можливо не на всі напрями та виключно за умови сплати всіх податків і зборів. Наприклад, на тому ж ЗІР розміщене інше роз’яснення щодо можливості перерахування благодійної фінансової допомоги на потреби ЗСУ зі свого підприємницького рахунку.

Заборони щодо використання ФОП коштів у національній валюті для власних потреб з поточного / платіжного рахунку, відкритого в надавача платіжних послуг з обслуговування рахунків (далі – надавач платіжних послуг) для здійснення підприємницької діяльності Інструкція № 162 не містить. Також Інструкція № 162 не містить обов’язку для ФОП перераховувати кошти з поточного / платіжного рахунку в національній валюті, відкритого в надавача платіжних послуг для здійснення підприємницької діяльності, на поточний / платіжний рахунок цієї особи, відкритий для власних потреб з метою їх використання після сплати всіх податків і зборів. Проте ФОП має право здійснити такий переказ за власним бажанням. 

Враховуючи це, благодійна діяльність не може здійснюватись в межах підприємницької діяльності ФОП. Водночас, ФОП, у тому числі платнику єдиного податку, не заборонено перераховувати кошти з поточного / платіжного рахунку в національній валюті, відкритого в надавача платіжних послуг для здійснення підприємницької діяльності на власні потреби, у тому числі і на благодійність для Збройних Сил України, після сплати всіх податків і зборів.

Головний висновок для бізнесу: ФОП не втрачає права перебувати на спрощеній системі оподаткування у випадку перерахування благодійної допомоги ЗСУ безпосередньо зі свого підприємницького рахунку. Проте робити це дозволено виключно за умови, що підприємець повністю та вчасно сплатив усі належні податки і збори.

Витрати з рахунку ФОП: підсумки позиції ДПС 

Коротко підсумуємо головні положення щодо позиції податківців по витратах з бізнес-рахунку:

• ФОП має повне право на особисті витрати з підприємницького рахунку, що не пов’язані з бізнесом. Податковий кодекс України не містить обмежень щодо цього.
• Водночас необхідно розподіляти рахунки для особистих потреб та підприємництва. Інструкція № 162 забороняє використовувати особисті картки/рахунки громадян для ведення бізнесу. Проте для зворотного напрямку (витрат з бізнесу на себе) заборон немає.
• Донати та благодійність для ЗСУ. Як зазначили податківці на порталі ЗІР, хоча благодійна діяльність не може здійснюватись в межах підприємницької діяльності ФОП, підприємець може перераховувати благодійну допомогу на потреби армії безпосередньо зі свого підприємницького рахунку. При цьому благодійником є саме фізична особа, а не ФОП. 
• Донати або особисті витрати з рахунку ФОП не є підставою для скасування єдиного податку, але здійснювати їх дозволено виключно після сплати всіх належних податків і зборів.

Як зазначають податківці на порталі ЗІР (посилання вище), ФОП не зобов’язаний попередньо переказувати гроші з бізнес-рахунку на особисту картку, щоб витратити їх на себе чи благодійність, хоча має таке право.

А ось далі розглянемо, якими наслідками це може обернутись для підприємця, якщо він все ж вирішить проводити особисті витрати з рахунку, відкритого для підприємницької діяльності.

Витрати з рахунку ФОП: підводні камені

Хоча чинне законодавство України дозволяє фізичним особам – підприємцям вільно розпоряджатися грошима, які вони отримують від господарської діяльності, прямі витрати на власні потреби безпосередньо з бізнес-рахунку приховують значні фінансові ризики.

Зокрема, попри усі роз’яснення податківців про допустимість таких дій, ДПС може розглядати виплату з бізнес-рахунку на особисті потреби як підставу для донарахування податків під час проведення податкової перевірки.

Один із головних підводних каменів — це оплата з рахунку ФОП товарів чи послуг у інших ФОП, що не стосуються ведення бізнесу. Ще небезпечнішою є ситуація, коли підприємець здійснює прямі перекази з бізнес-рахунку на картки інших фізичних осіб (наприклад, родичів чи знайомих). У такому випадку ФОП автоматично набуває статусу податкового агента цієї фізичної особи та відповідно до норм Податкового кодексу України, підприємець стає зобов’язаним утримати й перерахувати до бюджету 18 % ПДФО та 5 % військового збору з суми виплати, а також відобразити цю операцію в Податковому розрахунку (додаток 4ДФ).

Коли допускається переказ фізичній особі з ФОП рахунку

Єдиним винятком є офіційне документальне повернення коштів покупцю за товар чи послугу за наявності заяви та з фіксацією такого повернення у РРО/ПРРО. Пункт 2 статті 3 Закону №265 передбачає, що підприємці повинні надавати покупцю, що отримує або повертає товар/послугу, розрахунковий документ встановленої форми та змісту на повну суму проведеної операції. Хоча кошти, що повертаються покупцю при поверненні товару, не оподатковуються ПДФО/ВЗ, ФОП все одно зобов’язаний відобразити такі суми у 4ДФ за ознакою доходу «138». За відсутності такого відображення у 4ДФ при перевірці ФОП може отримати штраф згідно з пунктом 119.1 Податкового Кодексу, а саме 1020 грн за перше і 2040 за друге виявлене порушення.

Особлива увага: іноземні доходи українського ФОП

Окремі правила діють для платників єдиного податку, які використовують іноземні небанківські фінансові установи, такі як Payoneer, Wise або Revolut. Важливо пам’ятати, що кошти, які надходять від нерезидентів на рахунки в іноземних платіжних системах, визнаються підприємницьким доходом виключно за умови їхнього подальшого перерахування на поточний рахунок ФОП в українському банку до завершення звітного періоду. Витрачання грошей безпосередньо з іноземних платформ на особисті цілі прирівнюється до отримання доходів звичайною фізичною особою та оподатковується загальними ставками (18 % ПДФО та 5 % військового збору). 

Які витрати з підприємницького рахунку дозволені ФОП

То які ж витрати з підприємницького рахунку дозволені, а головне, безпечні для підприємця, незалежно від настрою перевіряючих? 

1. Перш за все, сплата податків, зборів та інших платежів, що стосуються підприємницької діяльності ФОП.
2. Також умовно безпечним (за наявності усіх необхідних первинних документів, договорів, накладних тощо) є придбання товарів чи послуг для діяльності ФОП. Головну роль тут грає документальне оформлення;
3. Зняття готівки з підприємницького рахунку ФОП можливе, проте банк має право вимагати підтвердження походження таких коштів первинними документами і частина банків активно цим правом користується навіть під час війни, фактично блокуючи операцію, яка вважається допустимою. Навіть деякі податківці радять переказувати кошти на особисті рахунки перед зняттям готівки для уникнення блокувань такої операції та затримок;
4. Переказ коштів ФОП після сплати податків і ЄСВ на особистий банківський рахунок (саме такого підприємця, в жодному разі не родичів чи інших осіб) залишається найбезпечнішим варіантом для витрати коштів, отриманих як дохід ФОП, на власні потреби. При цьому необхідно правильно вказувати призначення платежу, наприклад:
   • «Переказ доходу від підприємницької діяльності після сплати податків»;
   • «Виплата чистого доходу підприємця» тощо. 

Витрати з рахунку ФОП: головні підсумки

Підсумуємо головні особливості витрат із рахунку ФОП:

• Хоча особисті витрати з підприємницького рахунку ФОП дозволені, про що є окремі роз’яснення податківців, на практиці вони можуть бути ускладнені додатковим адмініструванням та оподаткуванням;
• Подбайте про уникнення ризику додаткових податків та необхідності виконання функції податкового агента. Перекази з рахунку ФОП іншим фізичним особам автоматично роблять підприємця податковим агентом. Він стає зобов’язаним сплатити за них податки (18% ПДФО та 5% ВЗ) і відобразити це у звітності (додаток 4ДФ). Виняток щодо оподаткування — офіційне повернення коштів покупцю через РРО/ПРРО, рпроте відобразити у 4ДФ все одно потрібно;
• Враховуйте особливості іноземних рахунків (Payoneer, Wise, Revolut). Валюта від нерезидентів вважається доходом ФОП лише тоді, коли вона перерахована на рахунок в українському банку. Витрати напряму з іноземних карток оподатковуються як дохід звичайної фізособи (18% ПДФО та 5% ВЗ);
• Щоб уникнути штрафів, спочатку сплатіть податки (єдиний податок та ЄСВ), після чого перекажіть чистий прибуток на свою особисту (не підприємницьку) картку з призначенням платежу на зразок «Переказ доходу від підприємницької діяльності після сплати податків».

Актуальні статті за останній час

Вам можуть бути цікаві інші новини:

• Коли платити податки і подавати звітність у червні: податковий календар ДПС/Держстат
• Вихідні та святкові дні у червні 2026
• Реєстрація ПН та РК у червні 2026: строки для реєстрації ПН/РК за травень
• Закон №4840: нове у перевірках Держпраці
• Щорічні відпустки під час війни: суд визнав ряд обмежень незаконними
• УВАГА: Звіт про транспорт до ТЦК подають всі 
• Індексація зарплати: червень 2026
• До 10 червня 2026 слід оцифрувати трудові книги: тут деталі та підказки

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.