ТОП 5 новин січня 2024 для ФОП

Добірка важливих новин для малого бізнесу за січень 2024: календар сплати податків ФОП спрощеної системи, Кеп для директора-касира, зміна даних в Дії, сплата ЄСВ.

Календар подання звітності та сплати податків для підприємців 1-4 груп 2024

Ознайомитися зі ставками Єдиного податку для фізосіб на спрощеній системі оподаткування, особливостями сплати ЄП та ЄСВ ФОП 1-4 груп можна у повній статті ось тут.

Для зручності в нашому дайджесті наведемо лише ключові моменти:

ФОП 1 та 2 групи:

• сплачують єдиний податок у термін до 20 числа поточного місяця авансовим внеском (до 20 лютого за лютий). Якщо граничний термін сплати припадає на святковий або вихідний день,  останнім днем сплати є наступний робочий день (абзац 13 пункту 57.1 ПКУ). Допускається сплата ЄП авансовим внеском за весь період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.
• подання річної податкової декларації з Єдиного податку здійснюється протягом 60 календарних днів після закінчення року (у 2024 році — до 29 лютого).

Фізичні особи підприємці 3 групи:

• для ФОП 3 групи спрощеної системи сплата Єдиного податку відбувається щокварталу впродовж 10 календарних днів від граничного строку подання податкової декларації за квартал. Декларація з ЄП за 4 квартал 2023 року подається до 9 лютого 2024 року, сплатити ЄП слід до 20 лютого 2024. Граничні терміни подання звітів і сплати єдиного податку для підприємців 3 групи у 2024 році перегляньте тут.

ФОП 4 групи спрощеної системи:

• ФОП 4 групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня а в термін до 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою відповідно до статті 46 ПКУ;

Підприємці 4 групи сплачують єдиний податок щокварталу впродовж 30 календарних днів після останнього календарного дня звітного кварталу в наступних розмірах:

• 1 квартал — 10%;
• 2 квартал — 10%;
• 3 квартал — 50%;
• 4 квартал — 30%;

Також деякі ФОП 4 групи мають обов’язок розраховувати загальне мінімальне податкове зобов’язання (МЗП) та відображати його в додатку у складі податкової декларації за рік. Детальніше про це читайте у  статті 297-1 Податкового Кодексу.

Граничні строки сплати ЄСВ ФОП 1-3 групи:

• 1 квартал — 19.04.2024
• 2 квартал — 19.07.2024
• 3 квартал — 19.10.2024
• 4 квартал 2024 — 19.01.2025

Звіт по ЄСВ подається в Додатку 1 у складі податкової декларації. Граничний строк подання для ФОП 1 та 2 груп до 29.02.2024 за 2023 рік, для ФОП 3 групи до 9.02.2024 року за 2023 рік. Розмір ЄСВ 2024 дивіться у цій статті.

Директор виконує обов’язки касира — що з КЕП?

У разі використання для роботи з ПРРО кваліфікований електронний підпис (КЕП) керівника або директора юридичної особи, що виконує обов’язки касира, необхідно подати Повідомлення про надання інформації щодо кваліфікованого сертифіката відкритого ключа (для повідомлень щодо сертифікатів відкритих ключів, які застосовуються в ПРРО) за формою № 5-ПРРО (J/F1391802) з даними сертифіката до електронного ключа, обраного для роботи з ПРРО.

В цьому випадку, отримувати додатковий кваліфікований електронний підпис для застосування в ПРРО керівнику чи директору юридичної особи не потрібно.

Зміни до ФОП через Дію 

Мінцифри запустили автоматичну реєстрацію змін до даних ФОП за допомогою Дії.

Як зазначили в міністерстві, без звернення до держреєстратора можна буде оновити наступні дані підприємця:

• ПІБ;
• місце знаходження підприємства;
• коди виду економічної діяльності (КВЕД);
• контактні дані.

Послуга доступна на вебпорталі Дії.

Нагадаємо, що  у разі змін в даних, що внесені до реєстру платників ЄП, серед іншого, податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності тощо, платник ЄП подає заяву в наступні терміни:

• платники ЄП 1 та 2 груп спрощеної системи подають заяву до 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни, відповідно до пункту 298.5 Податкового Кодексу;
• платники ЄП 3 групи у випадку  зміни податкової адреси чи місця ведення господарської діяльності подають заяву у термін до останнього дня кварталу, в якому відбулися такі зміни, відповідно до пункту 298.6 Податкового Кодексу України.

Хоча Податковий Кодекс не передбачає відповідальність за неподання ФОП 1-3 груп заяви у разі зміни даних, при виявленні порушень можливе анулювання реєстрації платника єдиного податку, з переходом на загальну систему з 1 числа місяця, наступного за кварталом допущення порушення.

Нюанси сплати роботодавцем ЄСВ за ФОП працівника

Нагадаємо особливості звільнення ФОП від сплати ЄСВ у випадку сплати за них ЄСВ роботодавцем за основним місцем роботи.

ФОП – наймані працівники звільнені від сплати ЄСВ за себе, оскільки нарахування і сплати ЄСВ за них повинен здійснювати роботодавець. Зазначене стосується всіх підприємців, незалежно від їхньої системи оподаткування, за виключенням сумісників. При цьому розмір ЄСВ, сплаченого роботодавцем, має бути не менше визначеного законом мінімального рівня, а також не повинен перевищувати максимальну величину. Особливості сплати ЄСВ у такому випадку, та як перевірити  чи сплатив за вас ЄСВ роботодавець, читайте тут.

ФОП 1-3 груп, за яких роботодавець за основним місцем роботи сплатив  ЄСВ  у розмірі не менше мінімального страхового внеску за всі календарні місяці звітного періоду, Додаток 1 до Декларації не заповнюють та не подають.

Важливо: у разі сплати роботодавцем ЄСВ менше мінімального страхового внеску, наприклад через прийняття чи звільнення працівника в середині місяця, або в разі перебування працівника у відпустці за власний рахунок, ФОП-працівники повинні самостійно визначити базу нарахування за такі місяці у розмірі не менше мінімальної заробітної плати та відобразити у графі 2 розділу 9 Додатка 1. Сума ЄСВ до сплати не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску. За місяці, коли ЄСВ було сплачено роботодавцем у розмірі не менше мінімального ЄСВ, у графі 2 розділу 9 Додатка 1 слід проставити нулі.

Коли виникає обов’язок ведення товарного обліку у ФОП 2 групи?

Фізособи-підприємці згідно з вимогами Закону № 265, мають обов’язок ведення  обліку товарних запасів та продажу виключно тих товарів, що відображені в товарному обліку. Водночас, зазначене положення не стосується ФОП — платників єдиного податку, які:

• не є платниками ПДВ;
• та не реалізують категорії товарів, зазначені у пункті 12 статті 3 Закону № 265, тобто: технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту, лікарські засоби, вироби медичного призначення, ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів та каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.

У разі, якщо ФОП на спрощеній системі веде діяльність з реалізації зазначених категорій товарів, він зобов’язаний вести товарний облік стосовно всіх видів та категорій товарів за місцем їхньої реалізації.

ФОП здійснює товарний облік відповідно до Порядку ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку, що затверджений наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496.

У програмному РРО Кашалот передбачена можливість ведення товарного обліку. Детальніше читайте за посиланням.

Інші важливі новини для бухгалтера

Вам можуть бути корисні інші наші матеріали:

• Мінфін оновив рахунки для бухгалтерського обліку. Ознайомтесь зі змінами тут.
• Який розмір штрафу за недотримання нормативу працевлаштування осіб з інвалідністю? Нагадуємо головне.
• Важливо: юридичні особи повинні зареєструвати електронний кабінет в ЄСІТС до 20 лютого
• Податківці нагадують про використання структурованого формату призначення платежу та використанні кодів виду сплати. 
• Рахуємо компенсацію за невикористані відпустки до і після 31.12.2023 — роз’яснення фахівців Мінекономіки
• Готуємо наказ про стан військового обліку
• Нові субрахунки для виручки з операцій з РРО