Товарний облік послуг для ФОП – порядок ведення

Податківці роз’яснили, чи повинні приватні підприємці вести облік товарних запасів, якщо вони надають тільки послуги, у тому числі посередницькі, зокрема дропшипінг. Розглядаємо у цій статті.

Товарний облік для ФОП 2022 — основне 

У підприємців часто виникають питання, чи виникає у них обов’язок ведення товарного обліку. Податківці неодноразово надавали консультації та роз’яснення, у яких наводили випадки, коли приватному підприємцю не потрібно вести товарний облік. З відповідним листом-роз’ясненням від податкової ви можете ознайомитися за посиланням. 

Нагадаємо, хто зобов’язаний вести товарний облік у 2022 році :

• фізичні особи-підприємці на загальній системі оподаткування, що провадять діяльність у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг;
• фізичні особи-підприємці  3 групи спрощеної системи оподаткування, що є платниками ПДВ;
• ФОП на будь-якій групі спрощеної системи оподаткування у випадках, якщо реалізовані ними товари належать до наступних ризикових груп:
  • складна побутова техніка, що підлягає гарантійному ремонту;
  • лікарські засоби та вироби медичного призначення. При цьому ветеринарні препарати слід вважати виключенням, при їх реалізації товарний облік не потрібен;
  • ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.

Таким чином, відповідно до наданих ДПС консультацій та роз’яснень товарний облік не ведуть ФОП на спрощеній системі оподаткування, крім платників ПДВ 3 групи та реалізаторів ризикових груп товарів. 

Передбачено, що у випадку, якщо відповідно до пункту 12 статті 3 Закону України № 265 «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суб’єкти господарювання зобов’язані вести товарний облік, то вони також мають обов’язок продавати виключно товари та послуги, що вказані в такому обліку. Також такі суб’єкти господарювання повинні надати контролюючим органам для перевірки документи, що слугують  підтвердженням ведення обліку та походження товарних запасів, наприклад:

• документи щодо інвентаризації товарних запасів;
• документи про отримання товарів від інших суб’єктів господарювання;
• документи на внутрішнє переміщення товарів, що на час проведення перевірки знаходяться у господарському об’єкті.

Зверніть увагу: наведені вимоги не стосуються підприємців, що є платниками ЄП та не зареєстровані платниками ПДВ, якщо вони не реалізують вищенаведені ризикові категорії товарів.

Облік товарних запасів у випадку надання виключно послуг

Щоби розібратися, чи потрібно вести товарний облік підприємцям, які надають лише послуги, необхідно пригадати ряд визначень та норм законодавства.

Порядок ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку встановлено наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496. Порядок № 496 наводить правила ведення товарного обліку та стосується підприємців, які зобов’язані вести облік товарних запасів відповідно до положень Закону № 265, а також осіб, що фактично продають товари або надають послуги чи здійснюють  розрахункові операції у місці продажу/господарському об’єкті підприємця.

• Місце продажу/господарський об’єкт розглядається як стаціонарний або будь-який пересувний об’єкт, у тому числі транспортний засіб, або його частина, де здійснюються розрахункові операції при здійсненні продажу товарів або надання послуг.
• Товарні запаси визначаються як сукупність товарів, які утримуються підприємцем для наступного продажу або надання послуг.

Такі визначення наводить пункт 2 розділу I Порядку № 496.

Підприємець веде товарний облік за допомогою постійного внесення до Форми ведення обліку товарних запасів відомостей стосовно  надходження та вибуття товарів. Такі дані вносяться на підставі первинних документів, що розглядаються як невіддільна складова товарного обліку. Про дії платника податків у разі втрати первинки у зв’язку з воєнними діями читайте за посиланням. 

Зверніть увагу, що первинка, на підставі якої внесено дані до Форми обліку, стає обов’язковим додатком до такої форми. Відомості до Форми обліку товарних запасів щодо надходження товарів на підставі первинки необхідно внести до початку фактичної реалізації таких товарів.

Пункт 17 статті 1 Закону України № 1023 «Про захист прав споживачів» наводить таке визначення послуги: діяльність виконавця з надання або передачі споживачеві певного визначеного договором матеріального чи нематеріального блага, що відбувається за індивідуальним замовленням споживача для задоволення його особистих потреб.

Податківці підсумовують, що виходячи з наведених визначень і норм законодавства, підприємці, які надають виключно послуги, у тому числі посередницькі, повинні здійснювати ведення обліку товарних запасів за Формою обліку з відображенням інформації про надходження та вибуття товарних запасів на основі первинних документів. При цьому такий облік ФОП здійснює у випадку, якщо при наданні послуги використовуються товарні запаси, які включені до вартості таких послуг, наприклад:

• сировина;
• матеріали;
• запасні частини;
• напівфабрикати власного виробництва і так далі.

У випадку, якщо підприємець при наданні послуг, у тому числі посередницьких послуг, дропшипінгу, не використовує товарні запаси,  обов’язок ведення товарного обліку в нього не виникає.

Актуальні новини для вас

Читайте також інші важливі статті:

• До Верховної Ради внесено законопроєкт щодо взаємного визнання кваліфікованих електронних довірчих послуг. Розглядаємо, що відомо, тут.  
• Новий закон оновлює повноваження податківців при проведенні документальних перевірок, а також встановлює особливості перевірок при втраті первинки через воєнні дії. Подробиці за посиланням. 
• Воєнний стан в Україні продовжено, попередньо ще на 30 днів, тобто до 25 травня 2022 
• Як потрібно заповнювати додаток 1 до декларації з ПДВ за періоди воєнного стану? Пояснюють податківці