Все про ПДВ під час війни – нарахування, звітність, сплата
ДПС інформує про формування податкових зобов’язань та податкового кредиту під час воєнного стану, а також реєстрацію ПН та РК.
03 березня Верховна Рада України прийняла Закон № 2118-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії воєнного стану». У зв’язку з цим податківці на офіційному сайті інформують платників податків про наступне.
На час до завершення воєнного стану в Україні платники податків тимчасово звільняються від встановленої законодавством відповідальності за додержання строків:
- сплати податків і зборів;
- подання звітності. Про звільнення від відповідальності за невчасне подання звітності та сплату податків докладніше ви можете прочитати тут;
- реєстрації податкових накладних. Докладно про реєстрацію податкових накладних під час воєнного стану читайте у цій статті.
З огляду на обмеження, що накладені на е-сервіси податкової на період воєнного стану, платники ПДВ не можуть реєструвати в ЄРПН податкові накладні та розрахунки коригування. Таким чином, у податковій звітності з ПДВ:
- за лютий 2022 року податкові зобов’язання та податковий кредит слід формувати на підставі ПН та РК, зареєстрованих в ЄРПН до 24 лютого 2022, а також наявних у платника первинних документів бухгалтерського обліку, що складені згідно із Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;
- за наступні звітні періоди упродовж воєнного стану податкові зобов’язання та податковий кредит потрібно формувати на основі первинних розрахункових документів, що наявні у платника ПДВ.
Як відображати в податкових деклараціях з ПДВ сум податкових зобов’язань та податкового кредиту
Платники податку можуть вносити у Таблиці 1.1 додатку 1 до податкової декларації з ПДВ дані про суми ПДВ, що включені до складу податкових зобов’язань за звітний / податковий період, за ПН та РК, що не зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання декларації з ПДВ.
Відомості, внесені у таблиці 1.1. за ПН та РК, не зареєстрованими в ЄРПН, сприятимуть реєстрації в ЄРПН податкових накладних та розрахунків коригування за рахунок показника ∑Перевищ («другого реєстраційного ліміту» згідно з пунктом 200-1.9 статті 200-1Податкового Кодексу України).
Відображення сум податкового кредиту з ПДВ, сформованих на підставі даних первинних /розрахункових документів, отриманих від постачальників товарів та послуг, платниками ПДВ проводиться:
- у таблиці 2.1 — відомості про операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставками 7% і 14%;
- додатку 1 до декларації з податку на додану вартість.
При поданні звітності з податку на додану вартість, де відображаються податкові зобов’язання, сформовані на підставі первинних розрахункових документів, та по не зареєстрованим ПН і РК, в системі електронного адміністрування СЕА ПДВ у платника податку:
- буде формуватися показник ∑Перевищ;
- відбуватиметься зменшення реєстраційного ліміту в СЕА ПДВ.
Після закінчення ВС в Україні платникам ПДВ слід в обов’язковому порядку зареєструвати в ЄРПН всі податкові накладних та розрахунки коригування, реєстрація яких була відкладена на період воєнного стану.
Платники податку зможуть зареєструвати ПН та РК в Єдиному реєстрі податкових накладних навіть при від’ємному значенні реєстраційного ліміту, розрахованого згідно п.200-1.3 статті 200-1 Податкового Кодексу. Проте при цьому обов’язковою умовою є сплата нарахованих податкових зобов’язань за податковою декларацію за лютий 2022 та інші звітні періоди під час ВС за рахунок «другого реєстраційного ліміту». Відповідне положення передбачає пункт 200-1.9 статті 200-1Податкового Кодексу.
Зверніть увагу: податкові зобов’язання та податковий кредит, що задекларовані протягом ВС на підставі первинних розрахункових документів, необхідно після закінчення ВС уточнити з урахуванням даних зареєстрованих ПН та РК.
Розрахунки з бюджетом щодо ПДВ
Податківці повідомляють, що сплата до бюджету узгоджених податкових зобов’язань з ПДВ, задекларованих у поданих деклараціях з ПДВ, проводиться через поповнення електронного рахунку в СЕА ПДВ.
Надалі, у передбачені Податковим Кодексом строки, Державна податкова служба на підставі поданих платниками податкових декларацій та уточнюючих розрахунків сформує відповідні реєстри для перерахування сум ПДВ до бюджету. Передбачається, що ці реєстри будуть передані до Казначейства для проведення такого перерахування сум податку в бюджет. Таким чином, кошти, внесені на е-рахунок в системі електронного адміністрування СЕА ПДВ, будуть враховані при обрахунку розміру реєстраційного ліміту, обчисленого згідно з положеннями пункту 200-1.3 Податкового кодексу України.
Інші важливі новини за останній час
Вас можуть зацікавити такі матеріали:
- Що передбачає Законопроект №7160 про трудові відносини під час воєнного стану? Розглядаємо тут
- З 15 березня діятиме оновлена форма декларації з податку за прибуток. коли слід подавати нову форму та за якою формою подаємо декларацію за 1 квартал 2022 року, розглядаємо тут.
- Прийнято закон про нові податкові пільги, повернення перевірок та штрафи під час воєнного стану. Читайте, що передбачає законопроєкт №7137-д.
- Як будемо застосовувати токени до кінця карантину — подробиці щодо е-підписів тут
Коментарів поки що немає...