Збільшено штраф за ухилення від сплати податків

Прийнято Закон № 1888, що запроваджує новий штраф за ненадання відповіді на запит Бюро економічної безпеки та суттєво збільшує штраф за ухилення від сплати податків. Розглядаємо різні аспекти нового Закону.

Ми вже повідомляли про підписання Закону №1888 президентом. Про це можна прочитати тут:

• Новий закон вводить кримінальну відповідальність за шахрайство з ПДВ. 

Закон №1888 опубліковано — коли почне діяти?

Закон № 1888 оновлює положення щодо Бюро економічної безпеки (БЕБ), визначає повноваження Бюро, а також встановлює відповідальність платників податків та вносить ряд змін до КУпАП, ККУ та КПК. Закон №1888 офіційно опублікований у «Голосі України» від 24.11.2021 р. № 222.  Згідно положень вказаного Закону,  закон №1888 вступить в дію від наступного дня після публікації, проте не раніше від офційного оголошення Кабміном щодо початку діяльності Бюро економічної безпеки України.

Як Закон № 1888 впливає на повноваження Бюро економічної безпеки

Розглянемо зміни, внесені законом №1888. Відповідно до прийнятого закону:

• Бюро економічної безпеки надано право на проведення досудового розслідування, що починається від внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань.
• Оновлення статті 214 Кримінального процесуального кодексу передбачає заміну органу, який веде контроль за дотриманням податкового законодавства, на Бюро економічної безпеки (БЕБ). Таким чином на БЕБ Законом №1888 покладено розслідування кримінальних злочинів в сфері оподаткування. 
• Бюро економічної безпеки буде розслідувати кримінальні правопорушення стосовно ПДВ

Зауважимо, що зміни, внесені Законом № 1888 до статті 191 Кримінального кодексу України, надають Бюро економічної безпеки повноваження стосовно розслідування  кримінальних правопорушень щодо бюджетного відшкодування. Варто наголосити, що зазначений закон не окреслює відповідальності саме стосовно податку на додану вартість, а відтак мова йде в загальному про будь-яке відшкодування з державного бюджету, в тому числі й відшкодування ПДВ.

Нагадаємо, що стаття 191 Кримінального кодексу передбачає відповідальність за привласнення, розтрата майна або заволодіння ним шляхом зловживання службовим становищем

Підпункт 14.1.18 Податкового Кодексу України визначає бюджетне відшкодування як відшкодування від’ємного значення ПДВ на основі підтвердження правомірності сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість за результатами перевірки платника.

Важко сказати, яким чином і за наявності яких умов бюджетне відшкодування податку на додану вартість може вважатися правопорушенням, зважаючи, що  відшкодування ПДВ проходить проведену контролюючими органами перевірку.

З урахуванням приміток до статті 185 Кримінального кодексу для притягнення до кримінальної відповідальності згідно статті 191 ККУ розрахунок бюджетного відшкодування здійснюється в розмірі від 283 750 грн.

Наразі чекаємо роз’яснень від контролюючих органів стосовно застосування змін щодо відповідальності згідно цієї статті щодо відшкодування ПДВ.

Що передбачає Закон №1888 щодо проведення досудового розслідування

Визначено, що детективи Бюро економічної безпеки мають повноваження на проведення досудового розслідування, а також інших кримінальних правопорушень у сфері господарської діяльності. До таких порушень належать:

• виготовлення та незаконний збут акцизних марок (стаття 199 ККУ);
• підробка документів на переказ, платіжних карток чи інших засобів доступу до банківських рахунків, електронних грошей (стаття 200 ККУ);
• незаконна діяльність з організації або проведення азартних ігор, лотерей (стаття 203-2 ККУ);
• незаконна діяльність із алкогольними напоями, пивом, тютюном, промисловими замінниками тютюну, пального або інших підакцизних товарів (стаття 204 ККУ);
• внесення в документи, які подаються державному реєстратору для проведення реєстраційних дій в Єдиному Державному Реєстрі, свідомо неправдивих відомостей, а також умисне подання для проведення такої реєстрації документів, які містять неправдиві відомості (стаття 205-1 ККУ);
• протиправна вимога припинення ведення господарської діяльності або обмеження її, а також укладення чи неукладення угоди, виконання чи невиконання якої може завдати матеріальної шкоди або обмежити права того, хто займається госпдіяльністю у поєднанні з погрозами насильства, пошкодження чи знищення майна або захоплення цілісного майнового комплексу, його частини, будівель, споруд, земельної ділянки, об’єктів будівництва, а також припинення або обмеження діяльності на цих об’єктах та обмеження доступу до них (стаття 206 ККУ);
• умисне ухилення від сплати податків, зборів та обов’язкових платежів, а також єдиного соціального внеску (статті 212, 212-1 ККУ);
• доведення до банкрутства громадянином – засновником (учасником) або службовою особою суб’єкта госпдіяльності — вчинення дій, що призвели до стійкої фінансової неспроможності госпсуб’єкта (стаття 219 ККУ);
• надання неправдивої інформації для одержання субсидій, субвенцій, дотацій, кредитів чи пільг щодо податків (стаття 222 ККУ);
• незаконне використання знака для товарів і послуг, фірмового найменування, кваліфікованого зазначення походження товару, або інше порушення права на ці об’єкти (стаття 229 ККУ);
• незаконне збирання або використання відомостей, що становлять комерційну або банківську таємницю, в цілях їх розголошення чи іншого використання, а також незаконне використання таких відомостей, якщо це спричинило істотну шкоду суб’єкту госпдіяльності, злочини, пов’язані з використанням інсайдерської інформації, злочини з ЦП, незаконна приватизація державного, комунального майна (статті 231, 232, 232-1, 233 ККУ).

Окрім того, Бюро економічної безпеки при здійсненні досудових розслідувань зазначеного переліку кримінальних порушень мають право на:

• здійснення прослуховування за ухвалою слідчого судді — такі зміни внесені до статті 263 Кримінального процесуального Кодексу України;
• моніторинг банківських рахунків за ухвалою слідчого судді — зазначене положення внесене в оновлену статтю 269-1 Кримінального процесуального Кодексу України;
• проведення негласних слідчих чи розшукових дій, що проводитимуться слідчим Бюро економічної безпеки чи слідчим іншого органу із залученням оперативних підрозділів Бюро. Зазначені зміни містить частина 6 статті 246 КПК України.

Закон №1888 та суттєве збільшення штрафів за несплати податків

Зміни, внесені Законом №1888, передбачають серед іншого також і збільшення кримінальної відповідальності платників податків за навмисне ухилення від сплати податків та зборів. Відтак до статті 212 Кримінального кодексу внесено нові розміри штрафів за навмисне ухилення платників від сплати податків, зборів та обов’язкових платежів, включених в систему оподаткування. Суми нових штрафів будуть залежати від розміру ненадходження податків та зборів. Отже:

• у випадку, якщо розмір ненадходжень склав значний розмір, зокрема більше 3 405 000 грн станом на 2021 рік, штраф буде дорівнювати від 85 тис. до 170 тис. грн. Попередня сума штрафу складала від 51 тис. до 85 тис. грн;
• у випадку, якщо розмір ненадходжень склав великий розмір, тобто від 5 675 000 грн станом на 2021 рік, штраф складе від 170 тис. до 255 тис. грн. Попередній розмір штрафу складав від 85 тис. до 119 тис. грн.

Оскільки до частини 1-3 статті 212-1 Кримінального Кодексу оновлення не внесені, штрафні санкції за несплату єдиного внеску не зміняться.

Варто зазначити, що частина 4 статті 212, а також частина 4 статті 212-1 Кримінального кодексу передбачає умови звільнення особи від відповідальності за статтями 212 та 212-1. Особа, що вчинила діяння, встановлені у частинах 1 3 статті 212 та 212-1 Кодексу, може бути звільнена від кримінальної відповідальності у разі:

1. якщо до притягнення особи до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори, та обов’язкові платежі;
2. а також відшкодовано збиток, нанесений державі невчасною сплатою таких зборів та податків.

Ненадання відповіді на запит Бюро економічної безпеки — що з відповідальністю?

Закон №1888 запроваджує відповідальність за ненадання даних та документів на запит Бюро економічної безпеки.

Зокрема, Бюро має право на витребування інформації чи документів від:

• органів державної влади;
• органів місцевого самоврядування;
• підприємств, установ та організацій;
• службових і фізичних осіб в порядку, передбаченому КПК України.

Штраф складе від 4 250 грн до 6800 грн за:

• ненадання інформації на запит посадових осіб Бюро економічної безпеки;
• надання свідомо неправдивої інформації чи не в повному обсязі;
• порушення встановлених законом строків її надання;
• повідомлення третіх осіб щодо того, що про них збирається така інформація;
• невиконання інших законних вимог посадових осіб Бюро економічної безпеки.

Таке положення передбачене у статті 185-13 КУпАП.

Інші актуальні новини

Читайте також:

• В Україні оновлять карантинні заходи, передбачені для жовтої зони карантину.
• Президентські законопроєкти №6320 та 6321, що передбачають оновлення порядку подання відомостей про кінцевого бенефіціарного власника юридичної особи. 
• ДПС про юридичні підстави здійснення фіксації проведення перевірки на фото, аудіо та відео засоби.
• Форма повідомлення про вакансії 3-ПН буде оновлена — проєкт наказу від Міністерства економіки.
• Виправлення помилок у сумі єдиного соціального внеску за минулі періоди у єдиній звітності.