Аліменти: ПДФО і військовий збір не утримують — розʼяснення ДПС
ДПС підтвердила: аліменти не оподатковуються ПДФО та військовим збором — і за рішенням суду, і за добровільною домовленістю сторін. Що це означає для підприємства, яке утримує аліменти із зарплати працівника, і на яких лімітах та строках найчастіше спотикаються.
Що сказала податкова
ДПС опублікувала коротке, але корисне розʼяснення: аліменти не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб та військовим збором. Служба сформулювала чотири тези, і кожна з них знімає окреме питання:
- звільнення діє і для виплат за рішенням суду, і для виплат за добровільною домовленістю сторін — за умови, що сума визначена відповідно до Сімейного кодексу;
- такі виплати не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
- не має значення, хто платить аліменти — резидент України чи нерезидент;
- оскільки суми не входять до оподатковуваного доходу, вони автоматично звільняються й від військового збору.
Звідки береться звільнення
Логіка проста і працює послідовно. Податковий кодекс не включає аліменти, виплачені за рішенням суду або за добровільним рішенням сторін у сумах, визначених згідно із Сімейним кодексом, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу — у тому числі якщо аліменти виплачує нерезидент.
Військовим збором оподатковуються доходи, визначені у статті сто шістдесят третій Кодексу, тобто загальний оподатковуваний дохід. Дохід не потрапив до цього переліку — отже, немає й бази для збору. Про ширшу картину з військовим збором ми писали в матеріалі про основні аспекти військового збору для бухгалтерів.
Умова, яку легко проґавити
У розʼясненні є застереження, на яке варто звернути увагу: сума має бути визначена відповідно до Сімейного кодексу. Для виплат за виконавчим документом це зазвичай не проблема — розмір визначив суд. А от у ситуації «домовилися між собою» перевіряють саме відповідність кодексу: якщо сторони закріпили розмір, який не узгоджується з його нормами, до «зайвої» частини питання податкової залишається відкритим.
Що це означає для бухгалтера, який утримує аліменти
Найпоширеніша ситуація на підприємстві — не отримання, а утримання аліментів із зарплати працівника-боржника за постановою виконавця. Розʼяснення ДПС цю механіку не змінює, але добре нагадати правила, на яких найчастіше спотикаються.
| Питання | Як правильно |
|---|---|
| Підстава для утримання | постанова виконавця про звернення стягнення на заробітну плату, надіслана підприємству для виконання |
| Обмеження розміру | загальний розмір усіх відрахувань — не більше пʼятдесяти відсотків зарплати, що має бути виплачена працівнику; для аліментів на неповнолітніх дітей — не більше сімдесяти відсотків |
| Строк перерахування | у строк, встановлений для виплати зарплати, а якщо такий строк не встановлено — до десятого числа місяця, наступного за місяцем стягнення |
| Звітність перед виконавцем | щомісяця — звіт про здійснені відрахування та виплати за формою, встановленою Мінʼюстом |
| Працівник звільнився | не пізніш як у триденний строк повідомити виконавця про причину припинення виплат і нове місце роботи, проживання чи навчання боржника |
| Аліменти у твердій сумі | індексація проводиться щороку, починаючи з другого року після визначення розміру, якщо інше не передбачено виконавчим документом або договором |
Окремо варто тримати в голові: якщо аліменти стягуються як частка заробітку, відрахування роблять із фактичного заробітку. Коли утримати повну суму неможливо, підприємство нараховує працівникові заборгованість зі сплати аліментів — «пропустити» місяць не можна.
Чого розʼяснення не змінює
Тут легко зробити хибний висновок, тому підкреслимо: звільнення стосується отримувача аліментів. Зарплата працівника, з якої їх утримують, оподатковується у звичайному порядку — аліменти не зменшують ні базу ПДФО, ні базу військового збору. Спершу нараховуються податки, і вже від суми, яка має бути виплачена працівнику, відлічують ліміт відрахувань.
Що змінювалося в самій процедурі утримання за останні роки, ми збирали в матеріалі про утримання аліментів.
Що зробити зараз
- Перевірити ліміт відрахувань у розрахунку зарплати: для аліментів на неповнолітніх дітей діє підвищена межа, і програма має її враховувати, а не «різати» на загальному обмеженні.
- Переглянути папку виконавчих документів: чи є постанова виконавця під кожним утриманням і чи не змінився розмір.
- Звірити строки перерахування та подання щомісячного звіту виконавцю.
- Не показувати аліменти як оподатковуваний дохід отримувача. Якщо ваше підприємство виплачує аліменти безпосередньо стягувачу, ПДФО і військовий збір із цієї суми не утримуються.
- Закрити суміжні зарплатні питання цього місяця: індексацію на вересень і подання обʼєднаної звітності.
Якщо у вас часто виникають питання щодо ознак доходів і заповнення додатка, корисними будуть матеріали про відображення матеріальної допомоги у додатку 4ДФ та подання обʼєднаної звітності в Medoc.
Читайте також
- Утримання аліментів: що змінилось
- Військовий збір: основні аспекти для бухгалтерів
- Матеріальна допомога на лікування у додатку 4ДФ
Коментарів поки що немає...