Оновлена Декларація з податку на прибуток: зміни та доповнення

З 13 червня 2025 року діє оновлена форма Декларації з податку на прибуток, адаптована до антикорупційних норм. Водночас, Мінфін вже приготував нові зміни до форми декларації. Деталі тут.

Декларація з податку на прибуток: зміни з 13 червня

Міністерство фінансів України здійснило чергове оновлення форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Ці зміни, що набули чинності з 13 червня 2025 року, спрямовані на приведення форми у відповідність до норм Податкового кодексу України (ПКУ) та Закону № 4112 від 04.12.2024.

Основою для цих змін став Закон № 4113 від 04.12.2024, який вносить до ПКУ та низки інших законів положення, що враховують Рекомендації Ради Організації економічного співробітництва та розвитку. Ці рекомендації стосуються податкових заходів у боротьбі з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях.

Зміни були затверджені Наказом Міністерства фінансів від 24.04.2025 № 215, зареєстрованим у Міністерстві юстиції 09.05.2025 за № 716/44122.

Головні зміни до Податкової декларації 

Коротко розглянемо основні зміни, що торкнулися форми Декларації у зв’язку з Наказом від 24.04.2025 № 215:

• рядок 10 «Особливі відмітки» тепер доповнений новим рядком такого змісту: платника податку, який подає уточнюючий розрахунок відповідно до пункту 50.11 статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України, у зв’язку з отриманням від контролюючого  органу інформації про виявлені обставини (факти), що можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави

у показниках з’являться нові рядки в розділі “Податкові зобов’язання, інші штрафні санкції та пені, визначені відповідно до Податкового кодексу України, не пов’язані з виправленням помилок”:

• Рядок 45: “Сума збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється у зв’язку з поданням уточнюючого розрахунку відповідно до пункту 50.11 статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України (позитивне значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється))”.
• Рядок 46: “Сума штрафу (9 %), що застосовується у зв’язку з поданням уточнюючого розрахунку відповідно до пункту 50.11 статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України протягом 90 календарних днів з дати отримання від контролюючого органу повідомлення, згідно з пунктом 86.14 статті 86 глави 8 розділу ІІ Податкового кодексу України”.
• Рядок 47: “Сума штрафу (18 %), що застосовується у зв’язку з поданням уточнюючого розрахунку відповідно до пункту 50.11 статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України протягом понад 90 календарних днів з дати отримання від контролюючого органу повідомлення, згідно з пунктом 86.14 статті 86 глави 8 розділу ІІ Податкового кодексу України”.

Оновлення в додатках до Декларації

Зміни торкнулися і додатків до Податкової декларації з податку на прибуток:

• Додаток РІ: У таблиці розділу 3 «Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій (стаття 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)» з’явилися нові рядки.
• Додаток ДІЯ: Після рядка 38 додано нові рядки 39, 40, що спричинить зміну подальшої нумерації. Також оновлено редакцію рядка 41, який стосується зменшення податкових зобов’язань у зв’язку з поверненням резиденту Дія Сіті коштів або майна, раніше наданих платником податку за операціями, з яких вже було сплачено податок.

Крім того, відбулися незначні корективи у примітках до форми декларації.

Ознайомитися з повним текстом змін та завантажити оновлену форму можна на офіційному порталі ДПС за посиланням:

Наказ вступив у дію з дати офіційної публікації («Офіційний вісник» від 13.06.2025). За загальним правилом, використовувати оновлену форму Декларації для подання звітності слід буде за 3 квартал. Водночас, очікуємо на роз’яснення ДПС.

Нові зміни до форми декларації з прибутку

Водночас вже планується внесення до форми чергових змін.

Вже зараз ДПС анонсувала наступний етап змін до форми декларації. На порталі відомства розміщено новий проєкт наказу Міністерства фінансів України, який має привести форму у відповідність до вимог Закону № 4254 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану».

Закон № 4254 доповнює ПКУ положеннями, що стосуються непроведення коригування фінансового результату до оподаткування. Це стосується сум коштів та/або вартості товарів, робіт, послуг, які були безоплатно перераховані (передані) неприбутковим організаціям протягом звітних (податкових) періодів з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде скасовано воєнний стан. Таке звільнення діє за умови, що сума не перевищує 8% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, і більше 4% цієї суми (вартості) було спрямовано благодійним організаціям.

У зв’язку з цими нововведеннями форма Податкової декларації буде доповнена новим Додатком БД.

Цей додаток має на меті уніфікувати та систематизувати відображення операцій з безоплатного перерахування коштів, товарів, виконання робіт та надання послуг неприбутковим організаціям. Оскільки ПКУ містить декілька положень з різними умовами щодо впливу таких операцій на об’єкт оподаткування, Додаток БД дозволить платникам податку коректно відобразити ці операції та правильно визначити суму податкового зобов’язання.

Зокрема, у Додатку БД буде передбачено:

• Розрахунок суми встановленого обмеження для безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, робіт, послуг неприбутковим організаціям. При перевищенні цього ліміту застосовуються коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до підпунктів 140.5.9, 140.5.14 пункту 140.5 статті 140, пункту 72 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ.
• Розрахунок бази оподаткування та об’єктів оподаткування відповідно до підпунктів 135.2.1.8 та 135.2.1.81 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпункту 141.91.2.6 підпункту 141.91.2 пункту 141.91 статті 141 ПКУ.
• Розрахунок різниць та об’єкта оподаткування при безоплатному перерахуванні (передачі) коштів, товарів, виконанні робіт, наданні послуг неприбутковим організаціям, що визначаються з урахуванням встановлених Кодексом обмежень.

Ознайомитися з проєктом цих майбутніх змін можна на порталі ДПС за посиланням: 

Актуальні новини для бухгалтера

Вам можуть бути цікаві наступні матеріали:

• Індексація зарплати липень 2025
• Індекс інфляції за травень: огляд змін
• Позовна давність — відновлення вже з вересня
• Позапланові документальні перевірки: головні підстави для проведення
• Коли використовувати реєстратори розрахункових операцій при оплаті через НП: позиція податківців
• Як закрити ТОВ — інструкція

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.