Знижка на товар: коли виникає додаткове благо та обов’язок податкового агента

Роз’яснення ДПС про оподаткування знижок для фізичних осіб. Чим відрізняється публічна акція від персональної знижки, яке оподаткування діє та які обов’язки продавця.

Пресслужба Державної податкової служби України надала роз’яснення щодо того, у яких ситуаціях надана на товар знижка вважається додатковим благом покупця, а продавець зобов’язаний виконати функції податкового агента. 

Знижка на товар: коли необхідно платити податки

Спеціальні цінові пропозиції, акційні знижки та сезонні розпродажі стали звичною частиною ринкових відносин. Утім, за певних умов отримана покупцем економічна вигода кваліфікується як його особистий дохід і підлягає оподаткуванню.

Ключовий орієнтир полягає у визначенні того, чи має надана цінова пільга персоналізований характер:

• Якщо торговельний заклад або компанія встановлює знижку для всього потоку покупців або для визначеної групи клієнтів на однакових підставах, така вигода не вважається доходом громадянина та не підлягає оподаткуванню.
• Наочними прикладами слугують сезонні розпродажі, відкриті акції на кшталт «-20% на увесь асортимент», знижки для всіх утримувачів карт лояльності чи будь-які інші публічні оферти, якими вільно може скористатися кожен споживач за дотримання однакових вимог.

Таким чином, загальні знижки не є додатковим благом та не оподатковуються. 

Коли персональна знижка стає оподатковуваним доходом

Зовсім інша юридична ситуація виникає тоді, коли цінову пільгу надають індивідуально конкретній особі.

Якщо майно реалізують фізичній особі за ціною, нижчою від його звичайної вартості, і ця знижка має персональний характер, сума наданої вигоди визнається додатковим благом та включається до загального оподатковуваного доходу покупця.

З суми такої персональної пільги утримують:

• податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18%;
• військовий збір за ставкою 5%.

Під оподаткування потрапляє не повна вартість купленого товару, а лише безпосередня сума отриманої індивідуальної знижки.

Розглянемо практичний приклад. Магазин організовує акцію: позицію, яка раніше коштувала 12 тис. грн, тепер продають усім охочим за 10 тис. грн. У цьому разі знижка не підлягає оподаткуванню. Проте якщо вартість до 10 тис. грн зменшили виключно для одного конкретного покупця, отримана різниця у 2 тис. грн стає його додатковим благом і вимагає нарахування податків.

Отже, правило залишається простим: публічна цінова пропозиція для всіх покупців не формує дохід, а персональна знижка конкретному покупцеві вважається оподатковуваним доходом.

Обов’язки продавця як податкового агента та декларування

Якщо персональну цінову пільгу надає юридична особа, саме вона в статусі податкового агента зобов’язана самостійно розрахувати, утримати та перерахувати до державного бюджету належні суми ПДФО та військового збору.

Для самого покупця немає потреби самостійно сплачувати ці податки або подавати річну декларацію про майновий стан і доходи виключно через факт отримання такої індивідуальної знижки.

Новини для бухгалтера

Читайте також:

• Умови звільнення від податку на пошкоджену війною нерухомість
• Роботодавець оплачує навчання працівника: які умови звільнення від оподаткування
• Позапланові перевірки Держпраці повертаються
• Е-Акциз стартує 1 липня 2027: деталі законопроєкта 15532 
• Індексація зарплати у жовтні: чи зміняться суми
• Перехід на спрощену систему з 4 кварталу 2026: подайте заяву до 15 вересня

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.