Податок для продавців на маркетплейсах: новий законопроєкт

Чи запровадять податок на OLX? З’явився проєкт Мінфіну, що передбачає оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи, як Пром, Olx, Розетка тощо.

Знову про податок на ОЛХ: новий урядовий законопроєкт 

Вже три роки триває розробка законопроєкту, що передбачає для автоматичний обмін даними про доходи, отримані через маркетплейси. Сюди належать такі цифрові платформи, як, наприклад, OLX, Prom, Rozetka тощо. Минулого року ми розповідали про Законопроєкт №13232, що був зареєстрований у Верховній раді, та згодом відкликаний.

Цей проєкт передбачав запровадження автоматичного та спрощеного оподаткування доходів фізичних осіб від продажу товарів, надання послуг та оренди через цифрові платформи. 

Варто зазначити, що вимога впорядкування доходів, отриманих через цифрові платформи, є одним з євроінтеграційних зобов’язань України та є одним з пунктів до виконання Меморандуму з МВФ про економічну та фінансову політику. 

Як інформує Мінфін, оператори цифрових платформ у Європейському Союзі зобов’язані звітувати про доходи продавців, які користуються послугами цих платформ. Україна готується приєднатись до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи (DPI MCAA), тож  необхідно внести відповідні зміни у законодавство. Також цей крок необхідний для отримання подальшого фінансування від МВФ.

Наразі, “закон про податок на олх” повертається у складі нового урядового законопроєкта, що також містить вимоги щодо обов’язкової реєстрації платником ПДВ для ФОП та змінює оподаткування посилок з-за кордону. Докладно про зміни щодо ПДВ для ФОП, новий поріг доходу для виникнення обов’язку реєстрації та деталі адміністрування ПДВ читайте у статті за посиланням. 

Ознайомитися з повним текстом законопроєкта (поки не зареєстрований у Раді) можна за посиланням.

Як зміниться оподаткування доходів, отриманих через маркетплейси

Положення нового законопроєкту дуже подібні до попереднього, відкликаного проєкту № 13232 від 30.04.2025 (докладно розглядали тут).  Насамперед, законопроєкт передбачає покласти обов’язок адміністрування податків із доходів продавців та надавачів послуг на цифрових платформах (Пром, ОЛХ, Розетка, Кабанчик, Убер, Глово) на самі маркетплейси. 

Таким чином, маркетплейс стане податковим агентом для продавців та матиме новий обов’язок щодо нарахування та утримання податків, а також подання звітності до ДПС. 

У чинному законодавстві також планується:

• закріпити нову термінологію, зокрема визначення понять «оператор платформи», «підзвітний продавець», «виключений продавець» тощо, а також закріпити вимоги до сторін та відповідальність за їх порушення;
• доповнити Податковий Кодекс та пов’язані закони для приведення у відповідність до змін;
• встановити особливості функціонування Багатосторонньої угоди DPI в Україні;

Розглянемо зміни детальніше.

Кого стосується “податок на ОЛХ” 2026

Отже, яка діяльність стане підзвітною? Законопроєкт визначає, як підзвітну, наступні види  діяльності, що здійснюються продавцем через цифрові платформи за винагороду:

• надання в оренду нерухомого майна, у тому числі житлової та нежитлової нерухомості, а також будь-якого іншого нерухомого майна та місць для паркування;
• особисті послуги;
• продаж товарів;
• надання в оренду транспортних засобів.

Водночас, до продавця, що може скористатись ставкою оподаткування операцій через цифрові платформи у 5%, встановлено наступні вимоги:

1. повнолітній резидент України;
2. має мінімум 1 один банківський рахунок для ведення діяльності, про реквізити якого повідомив кожного оператора маркетплейса, через який веде діяльність (у разі неповідомлення діятиме ставка 18%);
3. проводить розрахунки виключно у грошовій формі (готівкою чи безготівкою) з використанням такого банківського рахунку. Нагадаємо, о податківці вважають подарункові сертифікати негрошовою формою розрахунку, і використання їх не допускається на спрощеній системі оподаткування;
4. до продавця не застосовано санкції відповідно до Закону про санкції;
5. продавець не є самозайнятою особою в розуміння ПКУ та не має найманих працівників;
6. обсяг доходу, отриманий продавцем через платформу упродовж календарного року не перевищує  834 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня відповідного року. Розрахунок доходу проводиться відповідно до положень пункту 164.1 статті 164 ПКУ;
7. продавець не реалізує підакцизні товари;

У разі, якщо сума доходу, отриманого продавцем протягом календарного року не перевищує еквівалент 2000 євро відповідно до курсу НБУ на початок такого року, продавець може використовувати власний банківський рахунок, без відкриття нового. Важливо: про реквізити такого рахунку все одно слід повідомити маркетплейс (і надати згоду банку на розкриття банківської таємниці за ним).

Продавець також може мати кілька підзвітних рахунків у різних банках, відкритих для ведення діяльності, про реквізити яких повідомлено маркетплейс.

Ставка податку на продажі через цифрові платформи

Розглянемо, до якої суми доходів, отриманих від реалізації товарів та надання послуг, оренди, обов’язок оподаткування не виникає.

Дохід фізособи — підзвітного продавця від продажу товарів, отриманий через платформи, не є оподатковуваним доходом, якщо сумарно за календарний рік не перевищує еквівалент 2 000 євро за офіційним курсом НБУ станом на початок відповідного року, а продавець повідомив маркеплейс про реквізити рахунку, відкритого для здійснення діяльності.

У такому випадку оподаткування починається з перетину цієї суми. Маркетплейс утримує податок за ставкою 5% (пункт 167.2 статті 167 ПКУ), з суми доходу, що перевищила встановлений ліміт у 2 000 євро за офіційним курсом. 

Додатково, у випадку, якщо продавець отримав дохід від продажу товарів понад встановлений ліміт у 2000 євро/рік через декілька платформ, він повинен:

• відобразити суму перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік;
• подати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію);
• самостійно сплатити податок з суми такого перевищення за ставкою 5%, за вирахуванням податку, вже сплаченого маркетплейсом з такого доходу.

У разі, якщо продавець не повідомить банк та маркетплейс у порядку, встановленому новою статтею 178-1 ПКУ (додається положеннями майбутнього закону), до отриманих доходів застосовується загальна ставка відповідно до пункту 167.1.  статті 167 ПКУ, тобто 18%. З формулювання законопроєкту можна припустити, що у цьому випадку така ставка застосовується до всіх доходів, отриманих через маркетплейс, без перетину ліміту у 2000 євро.

Важливо: при розрахунку доходу до нього включаються збори, комісії або податки, утримані/нараховані оператором платформи.

Також законопроєкт передбачає порядок і особливості втрати продавцем права на застосування зниженої ставки податку у 5%. До них належить порушення вимог статті 178-1 ПКУ, реєстрація як ФОП, закриття звітного рахунку тощо.

Законопроєкт про маркетплейси: розкриття банківської таємниці

Додатково, продавці на маркетплейсах повинні будуть:

• повідомити про свій статус “підзвітного продавця” (порядок повідомлення викладено у новій статті ПКУ 178-1);
• відкрити щонайменше один рахунок для здійснення підзвітної діяльності, щодо якого вони зобов’язані відкрити банківську таємницю для можливості автоматичної адміністрації податків.

Розкриття банківської таємниці поширюється саме на підзвітні рахунки, відкриті для ведення діяльності як продавець, та стосується наступних відомостей: 

• операції зарахування коштів на рахунки;
• призначення платежу;
• ідентифікаційні дані: назва платника податків та код згідно з ЄДРПОУ для юросіб або реєстраційний номер облікової картки платника податків для фізичних осіб, або серія/номер паспорта для фізосіб, які через релігійні переконання не мають РНОКПП та мають відповідну відмітку;
• номер рахунку контрагента.

Розкриття цих даних станом на конкретну дату або за певний період часу буде здійснюватись на запит контролюючого органу.

Як звітуватиме маркетплейс

Оскільки маркетплейси стануть податковими агентами продавців щодо доходів, отриманих від здійснення діяльності через маркетплейс, вони також будуть повинні подавати звітність. Законопроєкт передбачає обов’язок подавати Податковий розрахунок сум доходу щоквартально. Форму Податкового розрахунку повинен розробити Мінфін.

Якщо договір з продавцем про надання досутпу до платформи не передбачає залучення оператора платформи, продавець може перерахувати оператору кошти для сплати податку. Податок  до бюджету все одно сплачує оператор платформи.

Як зміниться продаж особистих речей на маркетплейсах

З початком обговорення законопроєктів про податок на ОЛХ виникає занепокоєння у людей, які продають власні старі чи непотрібні речі, і фактично, не ведуть бізнес. Все ще не до кінця зрозуміло, як планується відокремлювати несистематичний продаж особистих речей від ведення бізнесу. У минулих роках це обговорення привело до того, що:

податківці опублікували спростування щодо оподаткування доходів від продажу особистих речей та наголосили, що продаж індивідуального майна через платформи або соцмережі не є порушенням податкового законодавства, а ознакою підприємницької діяльності є систематичність та однорідний асортимент.

Данило Гетманцев наголосив на неприпустимості оподаткування коштів від продажу особистих речей;

В контексті систематичності важливо пам’ятати, що податківці у своїх роз’ясненнях неодноразово наголошували, що систематичними вважаються 3 продажі протягом року. Що ж, чекаємо на нову серію роз’яснень від ДПС, щоб дізнатись, на яких умовах можна буде продати одяг, з якого діти виросли за місяць, розхламити квартиру або розвантажити книжкову поличку.

Новини для бухгалтера за останній час

Читайте також інші матеріали, які можуть вас зацікавити:

• Реєстрація платником ПДВ для ФОП 2027: кого стосується?
• До 3 квітня подайте звіт про зміни в облікових даних до ТЦК за березень
• Працевлаштування людей з інвалідністю 2026: що змінилося
• Коли ФОП подає єдину звітність за 1 квартал 2026
• Оформлення актів виконаних робіт, послуг і оренди з 1 квітня 2026
• Продовження бронювання працівників через Дію 2026
• Нові правила оформлення лікарняних з 1 квітня 2026 року
• Строк призупинення дії трудового договору

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.