Податок для продавців на маркетплейсах: законопроєкт 13232

Фізичні особи, які отримують дохід через маркетплейси на зразок Olx чи Prom, сплатять ПДФО за пільговою ставкою. Розглядаємо деталі урядового законопроєкта.

Законопроєкт 13232 про доходи отримані через цифрові платформи

Нещодавно ми повідомляли, що Уряд планує створити Єдиний Реєстр рахунків фізичних осіб, що буде адмініструватися податківцями. Коротко нагадаємо, що в межах цього проєкту планується надати податківцям інформацію щодо кількості рахунків, дату їх закриття та відкриття, ПІБ власника рахунку, його IBAN, найменування установи, де відкрито рахунок тощо. У цьому проєкті не планується надавати інформацію щодо залишку та обігу коштів на цих рахунках. Детальніше читайте у цій статті. Планується, що у випадку прийняття цього проєкта такий реєстр запрацює вже у другій половині 2027 року. 

Наразі робота над виведенням української економіки з тіні триває, і Мінфін повідомив про схвалення нового проєкта для впровадження автоматичного обміну даними про доходи, отримані через маркетплейси. Сюди належать такі цифрові платформи, як, наприклад, OLX, Prom, Rozetka тощо. 

29 квітня Уряд схвалив Проєкт Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи». Відповідний законопроєкт № 13232 від 30.04.2025 вже зареєстрований на порталі Верховної Ради.

Цей проєкт передбачає запровадження автоматичного та спрощеного оподаткування доходів фізичних осіб від продажу товарів або надання послуг через цифрові платформи. Варто зазначити, що цей проєкт є євроінтеграційним зобов’язанням України та є одним з маяків Меморандуму з МВФ про економічну та фінансову політику. 

Як інформує Мінфін, оператори цифрових платформ у Європейському Союзі зобов’язані звітувати про доходи продавців, які користуються послугами цих платформ. Оскільки Україна готується приєднатись до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи (DPI MCAA), необхідне прийняття цього проєкта.

Зазначається, що законопроєкт доповнює Податковий Кодекс новою статтею «Міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи», де планується викласти ключові положення стосовно перевірки користувачів, ідентифікації продавців та подання звітності до ДПС.

Отже, розглянемо, як працюватиме законопроєкт про маркетплейси для користувача.

Законопроєкт про маркетплейси — на що чекати продавцям

Законопроєкт пропонує спростити адміністрування доходів від продажів через маркетплейси для користувачів. Насамперед це стосується громадян, які не є зареєстрованими підприємцями або самозайнятими особами, але ведуть продажі (надають послуги тощо) за допомогою спеціалізованих цифрових платформ. Питання щодо можливості продажу вживаних речей розглянемо пізніше у цій статті, наразі ж хочемо зупинитися на положеннях майбутнього законопроєкта.

Отже, пропонується спрощене адміністрування податків. Зокрема, функції податкового агента виконуватиме сам маркетплейс, тобто окрім утримання комісії, буде розраховувати, та перераховувати відповідні податки. Також у маркетплейсів зв’явиться обов’язок звітувати до ДПС звіти про доходи продавців від здійснення звітної діяльності за рік. Такий звіт планується подавати у термін до 31 січня за попередній календарний рік.

Також планується встановити спеціальні податкові ставки для оподаткування доходів, отриманих за допомогою маркетплейсів, серед іншого, нижчий відсоток податку на доходи фізичних осіб за відповідності продавця ряду умов.

Зазначені вимоги будуть поширюватись на продавців резидентів та нерезидентів України.

Розглянемо проєкт докладніше.

Яка діяльність буде підзвітною?

Законопроєктом передбачається, що маркетплейси звітуватимуть про доходи, отримані за допомогою маркетплейсів, від наступних видів діяльності:

• надання в оренду нерухомого майна (включно з житловою та комерційною нерухомістю, а також будь-якого іншого нерухомого майна та місць для паркування;
• надання особистих послуг; 
• продаж товарів;
• надання в оренду транспортних засобів..

Законопроєкт передбачає використання отриманих відомостей від операторів маркетплейсів для контролю за сплатою податків.

Ставка оподаткування для продажів через маркетплейс

Як зазначається в законопроєкті, для заохочення виведення коштів з тіні планується встановити нижчий відсоток ставки ПДФО 5%. При цьому для застосування цієї ставки продавець повинен відповідати наступним вимогам одночасно:

• має принаймні 1 поточний рахунок, що відкритий з метою ведення звітної діяльності;
• при веденні звітної діяльності проводить розрахунки у грошовій формі – готівковій або безготівковій – з використанням такого рахунку;
• не перебуває у списку осіб, до яких застосовано спеціальні економічні та інші обмежувальні санкції згідно з положеннями Закону України «Про санкції»;
• не є самозайнятою особою та не використовує працю найманих осіб;
• обсяг доходу, одержаний від ведення звітної діяльності через маркетплейси, упродовж року, не більший за 834 розмірів мінімальної заробітної плати (близько 6,7 мільйонів гривень станом на 01.01.2025);
• не реалізує підакцизні товари.

Також не потрібно відкривати поточний рахунок для цілей здійснення звітної діяльності, якщо через маркетплейс проведено не більше ніж 3 продажі сумарно не більше ніж 2000 євро. Ставка ПДФО для таких випадків складатиме 5%, а оплату можна прийняти на поточний банківський рахунок. Податкове адміністрування для таких випадків також здійснюватиме оператор платформи, тобто податок за продавця автоматично перерахує маркетлейс.

Оподатковуватись буде дохід продавця без вирахування зборів та комісій зі сторони платформи.

Якщо зазначені вимоги не виконуються, дохід буде оподатковуватись у звичайному порядку відповідно до пункту 167.1 статті 167 ПКУ. 

У випадку, якщо дохід продавця від здійснення підзвітної діяльності перевищив суму у 834 розміри мінімальної зарплати, продавець повинен подати річну декларацію про майновий стан і доходи, відобразити в декларації суму перевищення та самостійно сплатити податок із суми перевищення за звичайною ставкою, з вирахуванням суми податку, що вже була сплачена маркетплейсом з суми перевищення.  

Банківська таємниця: коли відкривається

Передбачається, що податківці матимуть доступ до відомостей за операціями, здійсненими з використанням рахунків продавців, що відкриті спеціально з метою ведення звітної діяльності.

Планується зафіксувати в законодавстві зміни, що дозволять ДПС доступ до даних за такими рахунками. Зокрема, законопроект передбачає зміни до статті 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», в частині надання банками на запит податківців даних щодо операцій за поточними рахунками підзвітних продавців, включно з операціями зарахування коштів станом на визначену дату або період.

Наголошується, що доступ до цієї інформації стосується виключно рахунків продавців, що відкриті для ведення діяльності за допомогою маркетплейсів, та призначений для уникнення неправомірного застосування зменшеної ставки ПДФО.

Таким чином, погоджуючись на відкриття рахунку як підзвітного продавця, платник податку погоджується на розкриття банком банківської таємниці в обсягах, передбачених цим законом, на запит ДПС. Сюди належать дані про зарахування коштів на рахунки, призначення платежу, ідентифікаційні дані, номер рахунку контрагента тощо.

Законопроєкт 13232: коли запрацюють зміни 

Зміни, передбачені законом на основі зазначеного законопроєкта 13232 від 30.04.2025, вступають в силу з дати, наступної за днем офіційної публікації. Виключення — пункт 18 розділу 1 законопроєкта, що передбачає доповнення ПКУ статтею 178-1 щодо особливостей оподаткування фізичних осіб, що є продавцями на маркетплейсах. Зазначений пункт вступає в силу 1 січня 2026 року.

Також 1 січня 2026 року розпочнеться перший звітний період в цілях Багасторонньої угоди DPI. Перший звіт маркетплейси подаватимуть не раніше 31 січня 2027 року.

Ознайомитися з повним текстом законопроєкта можна за порталі Верховної ради.

Продаж особистих речей на маркетплейсах

У зв’язку з появою цього законопроєкта, а також попередніх пов’язаних змін у законодавстві, у багатьох людей, які користуються онлайн-платформами для продажів особистих речей, виникло питання щодо оподаткування.

Державна податкова служба України офіційно спростовує інформацію, розповсюджену деякими ЗМІ, про автоматичне накладення штрафів на продавців особистих речей на платформах OLX, Prom.ua, у соціальних мережах та автоматичне відстеження всіх грошових переказів на їхні рахунки. ДПС наголошує на наступних ключових моментах:

• Реалізація особистого майна не є порушенням: продаж громадянами власного індивідуального майна (особистих речей) не розглядається як підстава для застосування фінансової чи адміністративної відповідальності згідно з чинним податковим законодавством.
• Систематичність – ознака підприємництва: лише систематичний продаж товарів однорідного асортименту має ознаки здійснення підприємницької (господарської) діяльності. Це положення не стосується випадків реалізації громадянами свого особистого майна (вживаних речей) через електронні торговельні майданчики, такі як OLX, Prom.ua, а також будь-які соціальні мережі.
• Контроль спрямований на бізнес: посилення заходів контролю за операціями інтернет-торгівлі здійснюється виключно з метою запобігання зловживанням та ухиленню від сплати податків саме суб’єктами підприємницької діяльності, які працюють в тіні.

Водночас податківці нагадали на необхідності дотримуватись законодасвчих вимог, зареєструвати підприємницьку діяльність та забезпечити проведення розрахункових операцій через належним чином зареєстровані реєстратори розрахункових операцій або програмні РРО.

Нагадаємо, податківці вважають систематичними продажами більше 3 продажів протягом року. 

Тож навіть у випадку продажу вживаних речей понад 3 рази протягом року, ДПС вважатиме таку діяльність підприємницькою, з вимогою належної реєстрації як ФОП. Дохід від такої діяльності слід, за позицією ДПС, декларувати згідно з вимогами пункту 164.2 Податкового Кодексу, зі сплатою ПДФО за ставкою 18% та ВЗ. Детальніше читайте у відповіді податківців на порталі ЗІР за посиланням.

Також раніше податківці зазначили, що отримують з Системи обліку даних РРО інформацію про продажі онлайн. Деталі у цій статті.

Актуальні статті для бухгалтера

Зверніть увагу на матеріали, які можуть вас зацікавити:

• Нова форма повідомлення про прийняття працівника на роботу вже в Медок — деталі
• Єдиний реєстр кваліфікацій — деталі проєкта
• Сплата податків і подання звітності у травні
• Норматив щодо працевлаштування ветеранів: законопроект
• Вихідні у травні 2025: графік роботи обирає роботодавець
• Зміни до бронювання військовозобов’язаних 2025
• Розрахунок подарунковим сертифікатом для ФОП єдинника — чи можливо
• Як уточнити дані про кількість працівників у додатку 4ДФ

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.