Усе, що потрібно знати бухгалтеру про ПДВ воєнного часу

Відповіді на часті питання про ПДВ — інформаційний лист ДПС №3/2022 про особливості адміністрування податків, зборів та ЄСВ протягом воєнного стану.

Відповіді на часті запитання про ПДВ протягом воєнного стану

Прес-служба Державної податкової служби України оприлюднила Інформаційний лист № 3/2022: Закон України від 12 травня 2022 року № 2260-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану». 

Інформаційний лист роз’яснює нюанси подання податкової звітності, сплати податкових зобов’язань з податку на прибуток та на додану вартість, формування податкового кредиту, з огляду на зміни, внесені Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» № 2260. Податківці зазначають, що зазначений інформаційний лист № 3/2022 заснований на нормах актуального українського законодавства, тобто у випадку прийняття нових законів положення цього листа можуть змінитися.

Раніше ми розглядали положення закону №2260 та внесені ним зміни у наступних статтях:

• Роз’яснення Мінфіну про терміни реєстрації ПН та РК і штрафи
• Податківці інформують про особливості реєстраційного ліміту під час ВС та порядок відновлення реєстраційного ліміту.
• З 2 червня 2022 року відновлюються камеральні та документальні перевірки податкової звітності. 

Посилання на інформаційний лист № 3 / 2022. 

Які відповіді містить інформаційний лист № 3 / 2022

• За які податкові періоди формується ПК на основі первинки? З якого періоду податковий кредит слід формувати лише на підставі зареєстрованих в ЄРПН ПН та РК?
• Чи буде збережено право на податковий кредит, сформований за звітні періоди лютий-травень 2022 на підставі первинки, отриманої від постачальника, який на дату першої події був зареєстрований як платник ПДВ, але перейшов на спецгрупу 2% ЄП?
• Чи буде право на податковий кредит за періоди лютий-травень на основі первинки, отриманої від особи, яка не може зареструвати податкову накладну в єдиному реєстрі до 15 липня 2022?
• Як формується податковий кредит при отриманні послуг від нерезидента за податкові періоди лютий-травень  2022 у разі, якщо податкову накладну немає змоги зареєструвати в ЄРПН?
• Які умови формування податкового кредиту по послугам, отриманим від нерезидента?

ПК за періоди лютий-травень 2022 року по придбанню послуг від нерезидентів на митній території України, за якими в Єдиному реєстрі не зареєстровано податкової накладної, може бути сформований лише у випадку нарахування отримувачем послуг ПЗ з ПДВ та відображення таких ПЗ в податковій декларації за відповідний період.

• Як реєструвати ПН в Єдиному реєстрі податкових накладних за операції періодів лютий-травень, якщо платник ПДВ не має змоги виконати відповідний податковий обов’язок.
• Як реєструвати ПН та РК в Єдиному реєстрі податкових накладних за операціями з постачання за лютий-травень 2022, здійсненими до переходу на спецгрупу єдиного податку зі ставкою 2%?
• Чи змінювати період формування податкового кредиту за операціями з придбання за лютий-травень, у випадку, якщо податкова накладна, складена за операцією з їх постачання, зареєстрована в червні або липні  в термін до 15 липня? Чи слід змінювати період формування ПК за цими операціями, якщо накладна з постачання зареєстрована після 15 липня?
• В які терміни слід подати уточнюючі розрахунки за періоди лютий-травень 2022?
• Чи зменшувати податковий кредит за звітні  періоди лютий-травень, якщо він сформований на підставі  первинки та станом на дату 15.07.2022 не підтверджений зареєстрованими в ЄРПн податковими накладними (у постачальника відсутня можливість виконати свій податковий обов’язок);
• Чи зменшувати ПК за лютий-травень, якщо він сформований на підставі  первинки та станом на дату 15.07.2022 не підтверджений зареєстрованими в ЄРПн податковими накладними (постачальник перейшов на сплату єдиного податку за ставкою 2% доходу);
• Які особливості встановлені Законом № 2260 стосовно внесення змін до податкових декларацій за періоди до лютого 2022?

Закон №2260 визначає, що платники податку на додану вартість протягом воєнного стану не можуть подавати уточнюючі розрахунки до податкових декларацій за періоди до лютого 2022 року із показниками на зменшення податкових зобов’язань чи декларування суми бюджетного відшкодування ПДВ.

• Чи можна внести до бюджетного відшкодування суми податку на додану вартість, включені до складу податкового кредиту за операціями з придбання товарів, у подальшому знищених у зв’язку з бойовими діями?

Суми ПДВ, внесені до складу ПК при здійсненні операцій з придбання товарів, надалі знищених чи втрачених через форс-мажор протягом воєнного стану не можуть бути включені до суми бюджетного відшкодування. Про особливості податкового кредиту під час ВС читайте тут.

• Які особливості термінів сплати податку на додану вартість за періоди лютий- травень 2022?
• Які документи можуть бути використані для формування податкового кредиту за лютий-травень 2022 платниками податків, які застосовують касовий метод обліку ПДВ?
• За яких умов платники податку, що використовують касовий метод обліку ПДВ, змінюють період формування ПК?

Відповіді на зазначені питання податківці надають у листі № 3 / 2022. Читайте лист за посиланням.  

 Інші актуальні новини за останній час

Читайте  також:

• Команда CERT-UA попереджає про новий вид розсилок від шахраїв. Розсилки направлені на об’єкти критичної інфраструктури та мають тему “Накладення штрафних санкцій”. 
• На період воєнного стану пропонується скасувати військовий збір для військовослужбовців та інших військових формувань на період їхньої участі у війні — прийнято Закон. 
• Законопроєкт № 6131-2 пропонує скасувати необхідність щорічного підтвердження відомостей про кінцевого бенефіціарного власника юрособи та звільнити деякі категорії юросіб від необхідності звітувати про КБВ. 
• Постанова НБУ про роботу банків 27 та 28 червня. 
• Новий розмір прожиткового мінімуму з 1 липня 2022 року складатиме 2600 грн. Розглядаємо, які показники та для кого зміняться. 
• Актуальне оновлення M.E.Doc 11.02.078 станом на 17.06.2022