Навчання працівника за кошти підприємства: правила та ліміти оподаткування 2026
Коли оплата навчання робітника роботодавцем не оподатковується ПДФО та військовим збором. Неоподатковуваний ліміт 25 941 грн на місяць у 2026 році, правила для перевищення та декларування.
Державна податкова служба України оприлюднила офіційне роз’яснення щодо випадків, коли кошти, витрачені роботодавцем на освіту співробітника, не включаються до його оподатковуваного доходу.
Умови для звільнення від податків при оплаті навчання
Роботодавець має повне право профінансувати навчання свого фахівця, і ця сума не вважатиметься його особистим доходом, якщо дотримано конкретних вимог:
- освітні послуги надає український заклад вищої або професійно-технічної освіти;
- щомісячна вартість навчання не перевищує 25 941 грн.
Зазначений ліміт розраховується як трикратний розмір мінімальної заробітної плати, зафіксованої на 1 січня звітного року. Оскільки станом на 1 січня 2026 року мінімальна зарплата становить 8 647 грн на місяць, трикратна межа дорівнює саме 25 941 грн. Якщо витрати вкладаються в цю суму за кожен місяць навчання, з них не потрібно утримувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір.
Організації не обов’язково перераховувати кошти щомісячно. Роботодавець може внести оплату одразу за кілька місяців або за весь навчальний курс поспіль. При цьому неоподатковувана межа обчислюється окремо за кожен повний чи навіть неповний місяць освітнього процесу.
Як оподатковується сума перевищення ліміту
Якщо щомісячна вартість освітніх послуг перевищує позначку в 25 941 грн, під оподаткування потрапляє не вся ціна курсу, а виключно різниця між фактичною оплатою та встановленим лімітом.
Для самого співробітника ця сума перевищення кваліфікується як додаткове благо. З неї утримується ПДФО за базовою ставкою 18% та військовий збір у розмірі 5%.
Чи має працівник декларувати отриманий дохід
Ні, подавати річну декларацію про доходи у цій ситуації не потрібно. Якщо витрати на освіту повністю відповідають критеріям Податкового кодексу України та не виходять за межі неоподатковуваного ліміту, робітник звільнений від обов’язку декларувати ці кошти й сплачувати з них будь-які збори.
У разі перевищення пільгової межі податкові зобов’язання все одно не лягають на плечі працівника. Розрахунок, утримання та перерахування ПДФО й військового збору з суми перевищення повністю здійснює роботодавець, який виступає податковим агентом. Тому подавати окрему податкову декларацію лише через отримане навчання робітникові не доведеться.
Новини для бухгалтера
Читайте також:
- Позапланові перевірки Держпраці повертаються
- Е-Акциз стартує 1 липня 2027: деталі законопроєкта 15532
- Індексація зарплати у жовтні: чи зміняться суми
- Перехід на спрощену систему з 4 кварталу 2026: подайте заяву до 15 вересня
- Основні показники інфляції за серпень 2026
- Зміни по бронюванню працівників згідно Порядку №76 у вересні
- Порядок перевірок страхових коштів від ПФУ
- Підвищення окладів освітян згідно Постанови КМУ № 1078 від 31.08.2026
Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.
Коментарів поки що немає...