Оновлена форма декларації з податку на прибуток діє з 15 березня

15 березня було опубліковано наказ Мінфіну №58, що передбачає звітування за новою формою декларації за прибуток з 2 кварталу 2022 року. Чекаємо на позицію ДПС.

Нова форма декларації з податку на прибуток 2022

Форма декларації з податку на прибуток змінюється вже не вперше за останній час. Зокрема, у грудні  2021 ми повідомляли про внесення до декларації змін, затверджених Наказом Міністерства фінансів України від 17.11.202 № 601. Також зазнала змін форма декларації на прибуток підприємств, що подають річну фінзвітність з аудиторським звітом. За цією оновленою формою слід подавати звітність за 1 квартал 2022 року, відповідно до пункту 46.6 Податкового кодексу. З повним переліком внесених у форму змін ви можете ознайомитися за посиланням. 

Разом з тим, вже у січні 2022 року з’явився новий проєкт наказу Міністерства фінансів щодо внесення нових змін до форми декларації з податку на прибуток. Тепер зміни необхідно було внести для приведення форми декларації у відповідність до вимог Закону №1914 (законопроєкту 5600 про податкову реформу). Серед іншого, оновлену форму пропонується доповнити додатковими рядками та додатком для подання загального мінімального податкового зобов’язання. Також оновлено додаток РІ.

Ці зміни були затверджені Наказом Міністерства фінансів України від 10.02.2022 року №58, який повинен був набрати чинності від дати офіційної публікації. Зазначений наказ опублікований 15 березня в “Офіційному віснику України” №21/2022.

Як звітуємо за новою формою декларації з прибутку

Зауважимо, що за 1 квартал 2022 року  слід звітувати за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 17.11.202 № 601. 

Щодо застосування оновленої наказом Мінфіну №58 форми, то звітувати за нею слід відповідно до положень Податкового кодексу України. Зокрема, пункт 46.6 Податкового кодексу передбачає, що нові форми податкової звітності слід застосовувати для подання звітності за період, що слідує за періодом їхньої офіційної публікації. Зважаючи на дату офіційної публікації наказу №58, тобто 15.03.2022, уперше звітуємо за новою декларацією з податку на прибуток вже за 2 квартал 2022. Наразі ж чекаємо позицію податківців щодо подання декларації за оновленою формою, адже існує ймовірність перенесення термінів використання оновленої форми через воєнний стан в Україні.

Які зміни передбачає оновлена форма декларації з податку на прибуток 2022

Зміни до форми внесені у зв’язку з потребою приведення форми декларації з прибутку у відповідність до вимог Закону України №1914 та внесених ним оновлень. А саме, зміни внесені на виконання оновленої редакції пункту 141.9 статті 141 Податкового кодексу, що передбачає порядок визначення загального мінімального податкового зобов’язання таких платників податку:

• власники земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь;
• орендарі земельних ділянок, що належать до с\г угідь;
• користувачі земельних ділянок, що належать до сільгоспугідь на інших умовах, зокрема і на умовах емфітевзису.

Зверніть увагу: таким чином ті платники податків, що не сплачують МПЗ, не змінюють порядок заповнення оновленої декларації. Заповнення зміниться лише для тих платників податків, які відповідно до Закону №1914 зобов’язані визначати податок на прибуток у вигляді мінімального податкового зобов’язання. Проте усі платники податків повинні використовувати для подання звітності оновлену форму. Чекаємо від податківців уточнень щодо періоду, з якого будемо подавати декларацію з прибутку за новою формою.

Наведемо зміни, що внесені до декларації з податку на прибуток згідно із положеннями, внесеними Законом №1914 до Податкового кодексу:

• в «Особливі відмітки Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» внесено позицію стосовно подання декларації платником податку, який визначає податок на прибуток у вигляді МПЗ (мінімального податкового зобов’язання);
• до показників додано новий рядок, що передбачає внесення податку на прибуток у вигляді МПЗ;
• у таблиці «Наявність додатків 13» додається нова позиція «МПЗ»;
• до декларації додано новий рядок 06.2 МПЗ, у зв’язку з чим змін зазнала і формула у рядку 17;
• оновлено зміст рядків за кодами 35-37;
• до форми додано новий додаток МПЗ, що містить дві таблиці, для розрахунку загального МПЗ, та різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.
• оновлено також додаток ВП.
• внесено зміни до додатку РІ до декларації з податку на прибуток для приведення у відповідність з підпунктом 140.5.10 Податкового кодексу, а також пункту 58 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу. Зокрема, додаток РІ доповнено рядками для  збільшення та зменшення фінансового результату до оподаткування податкового /звітного періоду щодо електричної енергії за «зеленим» тарифом.

 Також передбачено, що з набуттям чинності наказу Мінфіну №58 втратить чинність низка попередніх наказів Мінфіну та ДПАУ:

• наказ ДПАУ від 29.03.1999 року № 155 «Про затвердження Порядку обліку і подання податкової звітності про використання коштів, спрямованих на фінансування видатків, пов’язаних з підготовкою до зняття і зняття Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему»;
• наказ Мінфіну від 21.12.2011 року № 1685 «Про затвердження форми Звіту про використання платниками податку на прибуток підприємств вивільнених коштів»;
• наказ Мінфіну від 26.09.2012 року № 1032 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 21 грудня 2011 року № 1685 та форми Звіту про використання платниками податку на прибуток підприємств вивільнених коштів».

Актуальні новини за останній час

Читайте також наступні статті:

• Прийнято закон про нові податкові пільги, повернення перевірок та штрафи під час воєнного стану. Читайте, що передбачає законопроєкт №7137-д. 
• Як будемо застосовувати токени до кінця карантину — подробиці щодо е-підписів тут 
• Питання щодо виплати зарплат і оформленню відпусток під час воєнного стану — відповідає Мінекономіки 
• Як скористатися програмою евакуації бізнесу? Розглядаємо тут