Перехід на єдиний податок 2% з обороту – порядок дій платника

Податківці оприлюднили офіційне роз’яснення щодо порядку переходу на сплату єдиного податку у розмірі 2% від обороту. Наводимо порядок дій від податківців.

Сплата єдиного податку за ставкою 2% від обороту під час війни

Верховна Рада України прийняла Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану». Зазначений закон вносить ряд оновлень до ПКУ, зокрема доповнює підрозділ 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ новим пунктом 9. Цим пунктом передбачені особливості функціонування єдиного податку під час воєнного та надзвичайного стану в Україні.

Зокрема, зазначений пункт передбачає тимчасове, з 01.04.2022 та до кінця воєнного стану застосування норм розділу XIV ПКУ з урахуванням наступного:

• до платників ЄП 3 групи можуть належати ФОП та юрособи, що є суб’єктами господарювання будь-якої організаційно-правової форми, якщо упродовж календарного року їхній дохід не більший за 10 мільярдів гривень;
• при цьому обмеження щодо кількості осіб, що знаходяться у трудових відносинах з такими юрособами або ФОП, не застосовується.

Якщо суб’єкт господарювання збирається зареєструватися платником ЄП 3 групи спрощеної системи зі сплатою єдиного податку за ставкою 2% від розміру доходу, для нього слід застосовувати зменшений перелік обмежень у порівнянні зі звичайною процедурою.

Хто не зможе обрати ставку 2% від доходу:

• суб’єкти господарювання, які здійснюють:
  • діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);
  • обмін іноземної валюти;
  • виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин);
  • видобуток, реалізацію корисних копалин;
• страхові брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;
• представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
• фізичні та юридичні особи – нерезиденти.

Форма заяви про перехід на спрощену систему оподаткування встановлені у наказі Міністерства фінансів від 16.07.2019 р. №308. Новостворені суб’єкти господарювання повинні подати таку заяву у десятиденний строк від дати їхньої державної реєстрації. При цьому, новостворені суб’єкти господарювання будуть вважатися платниками ЄП 3 групи від дати здійснення їхньої державної реєстрації.

Щодо чинних суб’єктів господарювання, що бажають перейти на спрощену систему із застосуванням ставки ЄП у 2% від обсягу доходу, то для них змінено граничні терміни подання заяви. При поданні заяви їм потрібно у полі «ставка у відсотках до доходу» рядка 5.1.1 «Обрана ставка єдиного податку під час переходу на спрощену систему оподаткування» сказати ставку в 2%.

Для здійснення реєстрації суб’єкта господарювання як платника ЄП зі ставкою 2% такого суб’єкта господарювання вносять до Реєстру платників єдиного податку. За посиланням можна перевірити, чи внесений вже потрібний суб’єкт господарювання до платників ЄП зі ставкою 2%.

Які податки не сплачують платники ЄП у 2% доходу

Відповідно до внесених законом змін, платники ЄП за ставкою 2% обсягу доходу, звільнені від нарахування та сплати наступних податків і зборів, а також подання відповідної податкової звітності:

1. податок на прибуток підприємств (виключення встановлені в абзацах другому і третьому підпункту 133.1.1 та 133.1.4 Податкового кодексу України;
2. податок на доходи фізичних осіб у частині доходів /об’єкта оподаткування, отриманих в результаті господарської діяльності  фізичної особи платника ЄП та обкладених податком відповідно до положень глави 1 розділу XIV ПКУ;
3. податок на додану вартість з операцій щодо постачання товарів, робіт та послуг на митній території України;
4. земельний податок за земельні ділянки, які використовуються платниками ЄП 3 групи зі ставкою 2% доходу для ведення госпдіяльності. Виключення —  діяльність з надання земельних ділянок чи нерухомого майна на таких земельних ділянках, в оренду, найм, позичку, а також на іншому праві користування.

Також, згідно з підпунктом 69.14 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового Кодексу  платники податків, включно з платниками ЄП 3 групи зі ставкою 2% від доходу, звільнені від нарахування та сплати земельного податку та орендної плати за землю державної і комунальної власності, що знаходиться на тимчасово окупованих територіях або територіях, де проходили чи тривають бойові дії. Також юридичні та фізичні особи звільнені від плати за землю за ділянки:

• визначені обласними військовими адміністраціями (ОВА) як засмічені вибухонебезпечними предметами;
• ділянки, на яких розміщені фортифікаційні споруди.

Таке звільнення від сплати земельного податку та орендної плати за ділянки державної та комунальної власності тимчасове і встановлюється на термін від 01 березня 2022 року до 31 грудня року, наступного за роком, у якому завершиться воєнний стан. 

Зверніть увагу, що земельні ділянки визначаються в межах територій, на яких проходили чи тривають бойові дії, а також тимчасово окупованих територій. Перелік таких територій наводить Кабінет Міністрів України.

Також відповідно до положень підпунктів 69.15-69.16 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» платники податків звільнені від нарахування і сплати:

• загального мінімального податкового зобов’язання за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки за:
  • земельні ділянки на  територіях бойових дій або тимчасово окупованих територіях;
  • за ділянки, визначені як засмічені вибухонебезпечними предметами;
  • ділянки, на яких наявні фортифікаційні споруди; 
• екологічного податку за об’єкти оподаткування, що розташовані на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих територіях.

Ставка ЄП у 2% і реєстрація платником ПДВ

Також, відповідно до підпункту  9.5 п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, платники єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені цим пунктом, звільнені від нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт та послуг на митній території України. При використанні ставки 2% від доходу ПДВ включається до складу ЄП, аналогічно до застосування ставки ЄП у 5% доходу.

Якщо на момент переходу на ставку 2% суб’єкт господарювання був платником ПДВ, реєстрація платника ПДВ призупиненяється на час перебування на 3 групі ЄП зі ставкою 2 % від обсягу доходу. Разом з цим ці платники податку не можуть скаладати податкові накладні та розрахунки коригування за операціями, податкові зобов’язання за якими припадають на час перебування таких платників на спрощеній системі 3 групи зі ставкою ЄП у 2%.

Як закінчити використання ставки ЄП у 2%

Положення нового Закону та внесені до Податкового кодексу зміни передбачають, що після закінчення воєнного стану на території України платники єдиного податку 3 групи зі ставкою ЄП у 2% доходу, з першого дня місяця, наступного за місяцем закінчення воєнного стану повертаються до системи оподаткування, яку використовували раніше.

Окрім того, передбачена можливість самостійно відмовитися від зазначених особливостей. У такому разі відмова від застосування ЄП 2% відбувається з першого дня місяця, наступного за місяцем відмови.

Також платники податків втрачають право на використання таких особливостей оподаткування від першого дня місяця, наступного за місяцем перевищення граничного обсягу доходу у 10 млрд гривень.

Інші актуальні матеріали для бухгалтерів

Зверніть увагу також на інші новини:

• Працівники, які були відсторонені від роботи через невакцинацію, можуть працювати на своїх посадах упродовж воєнного стану. Деталі тут.
• Пенсійний фонд України інформує про поновлення роботи електронного реєстру лікарняних. Роботодавці вже можуть надсилати заяви-розрахунки для опрацювання. Евакуйовані працівники можуть отримати виплати напряму від ФСС — читайте, в яких випадках і що для цього потрібно. 
• Оподаткування благодійної допомоги для українських військових та постраждалих від збройної агресії російської федерації за новими правилами.
• Все про податок на додану вартість під час воєнного стану