Календар подачі звітності та сплати податків для ФОП 1-4 груп 2025

Календар сплати податків і подання звітності для ФОП: коли платити Єдиний податок та ЄСВ, коли подавати податкову декларацію ФОП 2025 — розглянемо у цій статті.

Ставки Єдиного податку для ФОП 2025

Розмір єдиного податку для ФОП 1 та 2 груп  встановлюється відповідно до розміру прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати. Докладно про ці розміри у 2025 році читайте у цій статті. 

Сплата єдиного податку для ФОП 1 та 2 груп: ключові моменти

Фізичні особи-підприємці, що належать до 1 та 2 груп спрощеної системи оподаткування, зобов’язані сплачувати єдиний податок щомісяця авансовим платежем не пізніше 20-го числа поточного місяця. Наприклад, за січень потрібно сплатити до 20 січня.

Важливо пам’ятати, що у випадку, коли день сплати податкового зобов’язання збігається зі святковим або вихідним днем, термін сплати автоматично переноситься на наступний робочий день (згідно з абзацом тринадцятим пункту 57.1 Податкового кодексу України).

Платники єдиного податку 1 та 2 груп мають можливість сплатити єдиний податок авансом за весь звітний період (квартал або рік), але не пізніше останнього дня поточного звітного року.

У разі припинення підприємницької діяльності фізичною особою-підприємцем, нарахування податкових зобов’язань зі сплати єдиного податку здійснюється до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому було анульовано реєстрацію за рішенням контролюючого органу на підставі повідомлення від державного реєстратора про припинення діяльності.

Якщо ж реєстрацію платника єдиного податку було анульовано за рішенням контролюючого органу, то податкові зобов’язання нараховуються до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому було проведено анулювання реєстрації.

Річну податкову декларацію з єдиного податку необхідно подати протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року. Тобто за 2024 рік слід відзвітувати до 3 березня 2025 включно.

За несвоєчасну сплату або сплату не в повному обсязі єдиного податку для ФОП 1 та 2 груп передбачено штраф у розмірі 50% від ставки єдиного податку, яку обрав платник (відповідно до пункту 122.1 Податкового кодексу України).

Коли ФОП 3 групи подає декларації та сплачує єдиний податок 2025 

Для фізичних осіб-підприємців 3 групи, які сплачують єдиний податок, існують чіткі терміни подання звітності та сплати податків. Єдиний податок сплачується щокварталу протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання податкової декларації за відповідний квартал.

Зверніть увагу, що декларація з ЄП за 4 квартал 2024 року подається до 10 лютого 2025 року, а сплатити єдиний податок за цей період необхідно до 19 лютого 2025 року.

Календар подання звітності та сплати ЄП для ФОП 3 групи у 2025 році

• 1 квартал 2025 року:
  • Подання декларації з ЄП: до 12 травня 2025 року
  • Сплата єдиного податку: до 20 травня 2025 року
• 2 квартал 2025 року:
  • Подання декларації з ЄП: до 11 серпня 2025 року
  • Сплата єдиного податку: до 19 серпня 2025 року
• 3 квартал 2025 року:
  • Подання декларації з ЄП: до 10 листопада 2025 року
  • Сплата єдиного податку: до 19 листопада 2025 року
• 4 квартал 2025 року:
  • Подання декларації з ЄП: до 9 лютого 2026 року
  • Сплата єдиного податку: до 18 лютого 2026 року

Зверніть увагу: зазначені терміни орієнтовні. Радимо уточнювати конкретні дати, актуальні на думку податківців, безпосередньо на порталі ДПС.

Штрафні санкції за порушення термінів сплати

За несвоєчасну сплату єдиного податку для ФОП 3 групи передбачено штрафні санкції, встановлені пунктом 126-1 Податкового кодексу України:

• 10% від суми податку, що підлягає сплаті до бюджету;
• 25% у разі умисного порушення;
• 50% за повторне умисне порушення протягом 1095 днів;
• 75% за три і більше умисних порушень протягом 1095 днів.

Сплата єдиного податку для ФОП 4 групи 2025 

Для фізичних осіб-підприємців, які обрали 4 групу спрощеної системи оподаткування, сплата єдиного податку регулюється пунктом 295.9 Податкового кодексу України. Важливо пам’ятати, що ставка єдиного податку для цієї групи залежить від кварталу та може становити від 10 до 50 відсотків.

Як саме сплачують єдиний податок ФОП 4 групи?

Розрахунок та декларування: ФОП 4 групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня. До 20 лютого поточного року вони подають податкову декларацію на поточний рік за формою, визначеною статтею 46 ПКУ, до відповідного контролюючого органу за своїм місцезнаходженням та місцем розташування земельної ділянки.

Періодичність та розміри сплати: Підприємці 4 групи сплачують єдиний податок щокварталу протягом 30 календарних днів після останнього календарного дня звітного кварталу у таких розмірах:

• 1 квартал — 10%;
• 2 квартал — 10%;
• 3 квартал — 50%;
• 4 квартал — 30%;

Законом передбачені деякі особливості для власників сільськогосподарських земель. Платники єдиного податку, які є власниками, орендарями, користувачами на інших умовах (емфітевзис) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного фермерського господарства, повинні подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання (МЗП) у складі податкової декларації за рік. Детальніше з цим питанням можна ознайомитись у статті 297-1 Податкового кодексу.

Сплата ЄСВ для ФОП 2025

Перш за все, варто пам’ятати, що у 2025 році вже не діятиме пільга щодо можливості несплати підприємцями ЄСВ за себе. Така зміна зафіксована у Законі про Державний бюджет 2025.

Мінімальний розмір єдиного соціального внеску (ЄСВ) на місяць становить 22% від мінімальної заробітної плати (за винятком пільгових категорій). ФОП може не сплачувати ЄСВ за себе, якщо за нього протягом відповідного періоду ЄСВ сплатив роботодавець у розмірі не менше мінімального внеску. Хто звільнений від сплати ЄСВ 2025, читайте у цій статті.

Коли платити ЄСВ ФОП 1-3 груп 2025 

ФОП 1-3 груп сплачують єдиний соціальний внесок щокварталу, до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Оскільки з 1 січня 2025 року мінімальна заробітна плата в Україні зафіксована на рівні попереднього року і становить 8000 грн, сплачувати ЄСВ слід у розмірі 5280 грн за квартал.

Граничні терміни сплати ЄСВ для ФОП 1-3 групи 2025 

• 1 квартал 2025  — 21 квітня 2025 року;
• 2 квартал — 21 липня 2025 року;
• 3 квартал — 20 жовтня 2025 року;
• 4 квартал 2025 року — 19 січня 2026 року;

Зверніть увагу: зазначені терміни орієнтовні. Радимо уточнювати конкретні дати, актуальні на думку податківців, безпосередньо на порталі ДПС.

Звіт щодо ЄСВ подається у складі податкової декларації. 

Військовий збір для ФОП 2025

Закон № 4015, який стосується підвищення податків, запровадив обов’язок сплати військового збору для ФОП-єдинників. Проте, через деякі неточності, пізніше було прийнято окремий законопроект № 9319 (Закон № 4113), який вніс необхідні корективи. Детальніше про зміни можна дізнатися у цій статті.

Розміри ставки військового збору 2025 для ФОП:

• ФОП 1 групи: 10% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, за кожен календарний місяць;
• ФОП 2 групи: 10% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, за кожен календарний місяць;
• ФОП 3 групи: 1% від доходу, визначеного відповідно до статті 292 Податкового кодексу України;
• ФОП 4 групи: 10% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня, за місяць;

Терміни сплати:

• ФОП 1, 2, 4 груп: сплачують ВЗ авансовим внеском до 20 числа включно поточного місяця або авансовим внеском за квартал або рік, проте не більш як до кінця поточного року.
• ФОП 3 групи: сплачують ВЗ протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника ЄП за квартал.

Суми військового збору, включно з авансовими щомісячними внесками, слід відображати в податковій декларації платника ЄП.

Переглянути рахунки для сплати військового збору 2025 за областями можна тут:

Штрафи за несплату ВЗ для ФОП:

• ФОП 1, 2, 4 груп: несплата авансових внесків з військового збору тягне за собою штраф 50% ставки військового збору.
• ФОП 3 групи: за порушення правил сплати військового збору передбачена відповідальність згідно зі статтею 124 Податкового Кодексу:
  • затримка до 30 календарних днів —  штраф 5% від суми боргу;
  • затримка понад 30 календарних днів — штраф 10% від суми боргу.

Звільнені від сплати ВЗ за себе:

• ФОП що зареєстровані на тимчасово окупованих територіях або територіях бойових дій, відповідно до Переліку територій;
• військовослужбовці з числа ФОП.

Зверніть увагу: відповідно до змін, затверджених законом №413, ФОП може зарахувати ВЗ у розрахунок мінімального податкового зобов’язання.

Актуальні новини, що можуть вас зацікавити

Вам можуть бути корисні такі матеріали:

• Коли платити податки і подавати звітність у лютому 2025: календар
• Як заповнювати ТТН 2025
• Особливості включення ПДВ до податкового кредиту за розблокованими ПН
• Перебронювання працівників по новому 2025
• Як рахувати ВЗ за відпускні та лікарняні до та після 1 грудня 2024
• Персональний військовий облік 2025: складіть списки до 25 січня (увага на нові форми)

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.