Знищене обстрілами майно: як списати товари та основні засоби

ДПС пояснила, як після обстрілу зменшити обʼєкт оподаткування податком на прибуток. Для товарів і запасів правила одні, для основних засобів залежать від річного доходу — а без інвентаризації та підтвердних документів списання не буде взагалі.

Товари і запаси списують за правилами бухобліку

ДПС нагадала підприємствам, чиє майно пошкоджене або знищене внаслідок ворожих обстрілів: такі втрати зменшують об’єкт оподаткування податком на прибуток. А от механізм відрізняється залежно від того, що саме знищено.

З товарами і запасами все відносно просто. Податковий кодекс не передбачає окремих податкових різниць для списання знищених товарів чи запасів. Це означає, що вони списуються на витрати за правилами бухгалтерського обліку. Відповідно зменшується фінансовий результат до оподаткування — а отже, і сам об’єкт оподаткування.

Ніяких коригувань у додатку РІ робити не треба: як спрацював бухоблік, так і буде в декларації.

Основні засоби залежать від річного доходу

З обладнанням, будівлями і транспортом складніше — тут порядок визначає обсяг річного доходу платника.

Різниця принципова саме для другої групи: до розрахунку йде не бухгалтерська залишкова вартість, а податкова. Ці дві величини майже ніколи не збігаються — через відмінності у строках корисного використання й методах амортизації. Тому перед списанням варто зіставити обидві картки об’єкта, а не брати першу-ліпшу цифру.

Без документів списання не відбудеться

Це та частина, на якій найчастіше руйнується вся конструкція. ДПС наголошує: списання знищених товарів, запасів та основних засобів потребує належного документального підтвердження. Підприємству необхідно провести інвентаризацію і зібрати документи, що фіксують сам факт знищення.

• Акт ДСНС про пожежу або руйнування;
• витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань за фактом обстрілу;
• висновки Торгово-промислової палати;
• інші документи, які засвідчують факт і причини знищення майна.

Перелік не вичерпний — і це радше добре, ніж погано: підійде будь-який документ офіційного органу, що фіксує подію. Але інвентаризація обов’язкова в кожному разі, бо саме вона переводить «нам усе розбило» у конкретні номенклатурні позиції з сумами. Покроковий приклад того, як це оформити, ми давали в матеріалі про інвентаризацію та облік її результатів.

З чого почати одразу після удару

Порядок дій, який рятує від суперечок із перевіркою через рік:

• Зафіксувати подію. Виклик ДСНС і звернення до поліції — це не формальність, а джерело двох ключових документів.
• Провести інвентаризацію одразу, щойно дозволить безпека. Чим більший розрив між подією і перерахунком, тим слабший доказ.
• Зібрати підтвердження в одну справу: акти, витяг, висновки, фотофіксація, службові записки.
• Оцінити стан первинки. Якщо разом із майном постраждав архів, діяти треба за окремим алгоритмом — ми описували його в інструкції про руйнування офісу та архіву внаслідок бойових дій.
• Перевірити, чи не потрібна заява про неможливість виконання обов’язків. Якщо підприємство фізично не може звітувати чи сплачувати податки, порядок подання такої заяви ми розбирали окремо.

Окремо зверніть увагу: це роз’яснення ДПС стосується податку на прибуток. Наслідки з ПДВ — самостійне питання, і його треба відпрацьовувати з огляду на конкретний набір документів про форс-мажор, який ви зібрали.

Що зробити бухгалтеру

• Розділити знищене за типами: товари і запаси — окремо, основні засоби — окремо. Механізм списання у них різний.
• Визначити свою групу за доходом — від цього залежить, чи брати податкову залишкову вартість.
• Не списувати «заднім числом» без інвентаризації. Проведення інвентаризації — умова, а не побажання.
• Зберегти весь пакет підтверджень. Строки зберігання таких документів рахуються за загальним правилом — від дати подання звітності, у якій вони спрацювали, а не від дати самого документа. Деталі — у матеріалі про строк зберігання первинки.

Для комунальних некомерційних підприємств і бюджетних установ логіка інша — там працює своя нормативна база. Ми розбирали її в матеріалах про облік та списання знищеного майна в КНП та облік пошкодженого майна бюджетної установи.

Читайте також

• Руйнування офісу або архіву внаслідок бойових дій
• Облік пошкодженого майна бюджетної установи
• Оформлення та зберігання документів по-новому

Джерела

• Державна податкова служба України: знищене обстрілами майно — як списати товари та основні засоби
• Податковий кодекс України