Маєте закупівлі у ФОПів? Готуйтеся до перевірок ДПС

У цій статті розглянемо, які ФОП та на яких умовах можуть працювати з юридичними особами. Коли можливі ризики при співпраці з ФОП.

Співпраця юридичних осіб із фізичними особами-підприємцями (ФОП) є однією з найпопулярніших моделей ведення бізнесу в Україні завдяки нижчому податковому навантаженню та гнучкості. Проте через це операції між компаніями та підприємцями перебувають під пильним контролем Державної податкової служби та Держпраці. Неправильно оформлені первинні документи чи системні помилки в договорах можуть призвести до значних штрафів, донарахування податків та визнання правочинів фіктивними. 

Окрім того, увага до співпраці ФОП з юрособами зростає через використання у схемах податкової оптимізації та дроблення бізнесу. Останнім часом використання такої моделі роботи знаходиться у фокусі уваги як податківців, так і фінмоніторингу. У статті за посиланням ми повідомляли про те, за якими ознаками НБУ рекомендує банкам виявляти зв’язки між юрособами та ФОП, що можуть свідчити про дроблення бізнесу.

Які групи ФОП мають право працювати з юридичними особами

Можливість співпраці компанії з підприємцем напряму залежить від системи оподаткування та групи, яку обрав ФОП. 

ФОП на 2 групі єдиного податку: обмеження по співпраці

Найбільше регуляторних пасток криється саме тут. Відповідно до Податкового кодексу України, ФОП 2 групи спрощеної системи оподаткування мають право:

• Продавати товари будь-яким юридичним особам (як на спрощеній, так і на загальній системі оподаткування). Тут обмежень немає;
• Надавати послуги або виконувати роботи виключно населенню або іншим платникам єдиного податку.

Важливо: якщо компанія на загальній системі (платник податку на прибуток) замовить послуги (наприклад, маркетинг чи ремонт) у ФОП 2-й групи, це є грубим порушенням правил спрощеної системи. У такому разі ДПС примусово переведе ФОП на загальну систему із оподаткуванням цього доходу за ставкою 15%, а компанії-замовнику може анулювати податкові витрати.

ФОП 3 група: універсальний партнер для бізнесу

ФОП 3 група спрощеної системи оподаткування є найбільш адаптованою для співпраці з бізнесом. ФОП 3 групи (як зі ставкою 5%, так і 3% + ПДВ) мають право надавати будь-які послуги, виконувати роботи та продавати товари юридичним особам на будь-якій системі оподаткування без обмежень щодо статусу замовника.

Водночас, важливо пам’ятати про належне документальне оформлення операцій, особливо, якщо юрособа замовляє у ФОП послуги, вартість яких складно оцінити, до прикладу, маркетингові послуги, інформаційні послуги, або надання в оренду. Без належного офрмлення податківці можуть не визнати реальність таких послуг. Яке оформлення операцій ДПС вважатиме належним, та яку первинку слід оформити, читайте у статті за посиланням.

Співпраця з ФОП на загальній системі оподаткування

Такі підприємці сплачують податки з чистого доходу (ПДФО 18%, військовий збір та ЄСВ). Вони не мають обмежень щодо роботи з юридичними особами, проте для компанії-замовника критично важливо перевірити, чи внесені види діяльності (КВЕД), за якими здійснюється закупівля, до Єдиного державного реєстру (ЄДР) підприємця. Якщо КВЕД відсутній, компанія зобов’язана утримати з виплаченого доходу ПДФО та військовий збір як із звичайної фізичної особи (підпункт 177.6 Податкового Кодексу). Також податок можна не утримувати, якщо юрособа отримає копію документу, що підтверджує державну реєстрацію ФОП партнера відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності. Зауважте, що вказане правило не діє у випадку нарахування доходу за виконання певної роботи чи надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, якщо відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця.Про це зазначають податківці на порталі ЗІР. 

Варто зазначити, що податківці все ж схильні трактувати це правило таким чином: за ставками ФОП оподатковується лише дохід від діяльності, КВЕДи за якою зареєстровані. Якщо відповідний КВЕД відсутній, податківці можуть вважати такий дохід доходом не підприємця а фізособи за відповідними ставками і правилами. Таким чином, хоча на основі витягу з ЄДР податковий агент такого ФОП не зобов’язаний утримувати ПДФО, все ж варто простежити, аби отримання такого доходу відбулось від зареєстрованих видів діяльності. 

Податкові ризики при закупівлях у ФОП: що шукає ДПС

Під час перевірок податківці першочергово аналізують реальність проведених операцій. Якщо ДПС виявить ознаки ризиковості, компанії загрожує зняття витрат і донарахування податків.

• Ознаки фіктивних операцій або «безтоварність»

Податкова служба активно бореться з так званим «скручуванням» та штучним завищенням витрат. Перевіряльники намагаються довести, що послуги або товари від ФОП існували лише на папері. Особливу увагу привертають закупівлі нематеріальних послуг: інформаційно-консультаційних, юридичних, маркетингових чи IT-послуг. Якщо компанія не зможе надати матеріальних доказів взаємодії (звіти, графіки, листування, зразки макетів), ДПС визнає операцію безтоварною. Про вимоги податківців до оформлення первинки читайте за посиланням.

• Прихована оренда та «сплячі» підприємці

Під приціл потрапляють закупівлі у ФОП, які є родичами керівництва, штатними працівниками компанії або так званими «сплячими» контрагентами (які активізуються лише для кількох великих транзакцій на рік). Відповідно до ризик-орієнтованого підходу ДПС та фінансового моніторингу банків, такі операції оцінюються як спроба виведення готівки або штучного розподілу доходу для уникнення лімітів.

Головна пастка перевірок: трудові відносини та ЦПХ

Часто між бізнесом та контролюючими органами виникають спори через перекваліфікацію цивільно-правових договорів з ФОП у фактичні трудові відносини. Компанії часто залучають ФОП замість оформлення працівників у штат, щоб не сплачувати 22% ЄСВ, 18% ПДФО та військовий збір із повної суми зарплати.

Держпраці та ДПС розробили критерії, за якими вони визначають підміну понять під час інспекцій:

1. Процес замість результату: якщо в договорі вказано, що ФОП «виконує функції системного адміністратора з 9:00 до 18:00» — це трудові відносини. У ЦПД має бути зафіксований конкретний кінцевий результат (наприклад, «налаштування локальної мережі та серверу згідно з технічним завданням»).
2. Оплата праці ФОП здійснюється щомісячно в одні й ті самі дні, а сума платежу є фіксованою та не залежить від фактичного обсягу виконаної роботи.
3. Підприємець підпорядковується внутрішньому трудовому розпорядку компанії, має постійне робоче місце в офісі, отримує відпустки або «лікарняні» за кошти фірми.
4. ФОП виконує завдання виключно на обладнанні, техніці чи з використанням програмного забезпечення замовника, не маючи власних інструментів для ведення бізнесу.
5. Юридична особа є єдиним контрагентом ФОП, і у підприємця немає інших клієнтів протягом тривалого часу.

Взаємодія з ФОП залишається цілком легальним і вигідним інструментом для українського бізнесу. Проте варто дотримуватись встановлених законодавством обмежень та подбати про належним чином оформлену документацію, що підтверджує реальнісьт наданих послуг.

Ознаки дроблення бізнесу, якими керується НБУ, можна переглянути у статті за посиланням.

Актуальні новини для бухгалтера

Вам можуть бути корисні інші наші статті:

• Закон №4840: перевірки по новому
• Скасування обмежень на щорічні відпустки під час війни: рішення КСУ 
• Звіт про транспорт до ТЦК подають всі — позиція суду
• Повернення надміру сплаченого ЄСВ демобілізованим ФОП
• Хто сплачує МПЗ у разі передачі земельної ділянки в оренду
• Штрафи за відсутність коду акцизної марки в розрахунковому документі
• Індексація зарплати: червень 2026
• До 10 червня 2026 слід оцифрувати трудові книги: тут деталі та підказки

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.